В условиях глобализации ведение международного бизнеса и работа за рубежом стали обычной практикой. Однако пересечение национальных границ неизбежно ставит вопрос о налоговом статусе физического лица. Особенно актуальна эта тема для граждан России и Беларуси — двух стран, связанных тесными экономическими и социальными отношениями в рамках Союзного государства.
Кто такой налоговый резидент?
Налоговый резидент — это физическое лицо, которое фактически находится на территории соответствующего государства не менее установленного законодательством количества дней в течение определённого периода.
Критерии резидентства в России
Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Критерии резидентства в Беларуси
В Республике Беларусь налоговыми резидентами признаются физические лица, которые фактически находились на территории страны более 183 дней в календарном году. Дни приезда и отъезда, как правило, включаются в расчёт.
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН)
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) — это международный договор между двумя государствами, предотвращающий ситуацию, при которой один и тот же доход облагается налогами в обеих странах. Между Россией и Беларусью действует Соглашение от 21 апреля 1995 года, которое регулирует налогообложение доходов и имущества.
Минфин России регулярно обновляет данные о международных соглашениях РФ об избежании двойного налогообложения, актуальная таблица доступна на официальном сайте ведомства.
Как работает механизм зачёта налога
При наличии действующего соглашения и необходимых подтверждающих документов налог, уплаченный в одном государстве, может быть зачтён при расчёте налога в другом. Например, по аналогичному принципу налог, уплаченный в Гонконге, может быть зачтён при расчёте НДФЛ в России — то же правило действует и в отношениях РФ и Беларуси.
Ставки налога для резидентов и нерезидентов
- Россия: для резидентов — 13% (с повышенной шкалой до 22% для высоких доходов с 2025 года), для нерезидентов, 30%;
- Беларусь: для резидентов — 13%, для нерезидентов — как правило, 13% по трудовым доходам, но по ряду иных доходов могут применяться иные ставки.
Какие доходы декларируются самостоятельно
Физическое лицо обязано самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ, если доходы выплатили не налоговые агенты. В России декларированию подлежат доходы, если их выплатили:
- иностранные организации и источники за рубежом;
- физические лица (например, при продаже имущества);
- иные лица, не являющиеся налоговыми агентами.
Если же доходы выплатили российские ИП, организации, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты или обособленные подразделения иностранных организаций в РФ — они выступают налоговыми агентами и удерживают НДФЛ самостоятельно.
Документы для подтверждения статуса
Для подтверждения налогового резидентства и права на зачёт налога потребуются:
- справка о подтверждении статуса налогового резидента (в РФ выдаётся ФНС);
- документы, подтверждающие уплату налога в другом государстве (справки от налогового органа или работодателя);
- копии трудовых договоров и платёжных документов.
Практический пример
Гражданин Иванов П; С. (паспорт серия * № ) работал в 2025 году в Минске по адресу: г. Минск, ул. Примерная, д. , получая доход от белорусской организации ООО «Пример» (УНП ). Налог в Беларуси был удержан по ставке 13%. При подаче декларации в России по месту регистрации (г. Москва, ул. Образцовая, д. *, кв. ) он вправе зачесть уплаченную сумму, предоставив подтверждающие документы. За консультацией можно обратиться в налоговую инспекцию по телефону +7 () —*.
Определение налогового резидентства между РФ и Республикой Беларусь строится на едином критерии — 183 дня пребывания. Благодаря действующему Соглашению об избежании двойного налогообложения граждане защищены от двойного взимания налога с одного и того же дохода. Главное, своевременно собирать подтверждающие документы и при необходимости подавать декларацию в установленные сроки (в России — до 30 апреля года, следующего за отчётным).
Обратите внимание: налоговое законодательство регулярно изменяется. Перед принятием решений рекомендуется проконсультироваться со специалистом или в налоговом органе.