Налоговый контроль является одним из ключевых инструментов обеспечения исполнения налоговых обязательств перед бюджетом Республики Казахстан. Регулируемые Налоговым кодексом РК (НК РК), процедуры контроля претерпевают существенную трансформацию в сторону цифровизации, снижения административного давления на добросовестных плательщиков и усиления мониторинга в цифровой экономике. На актуальной является редакция Кодекса с учетом масштабного пакета поправок, вступающих в силу с 1 января 2025 года и последующими корректировками.
Законодательная основа и недавние инициативы
Главным регулятором отношений в сфере налогового контроля является Раздел 15 НК РК «Налоговый контроль» (ст. 80–98). Он определяет формы, порядок проведения, права и обязанности участников, а также меры ответственности за нарушения.
Важным событием, определившим вектор развития на 2026 год, стало заседание проектного офиса по внедрению Налогового кодекса под председательством вице-премьера — министра национальной экономики РК Серика Жумангарина. На совещании был рассмотрен вопрос пересмотра сроков выписки налоговых уведомлений и актов проверок, что свидетельствует о курсе на ускорение административных процедур и сокращение «бюрократического хвоста» для бизнеса.
Ключевая цель реформ: переход от тотальных проверок к адресному, основанному на анализе рисков (СУР), контролю с максимальным использованием автоматизированных систем.
Основные виды налогового контроля (ст. 83 НК РК)
Кодекс устанавливает исчерпывающий перечень форм контроля. На практике наиболее часто применяются:
- Камеральная проверка (ст. 88 НК РК): проводится на основании представленных деклараций и иных документов без выезда к плательщику. Срок — до 3 месяцев (в отдельных случаях продлевается). С 2025 г. акцент сделан на автоматическое сверку данных в ИС «ЭСФ» и «ЭСС».
- Внекамеральная проверка (ст. 89 НК РК): осуществляеться путем выезда в место нахождения объекта контроля. Требует основания (план проверки или решение руководителя ОН по результатам анализа рисков). Срок — до 30 рабочих дней (продлевается до 60).
- Перекрестная проверка (ст. 90 НК РК): назначается для подтверждения достоверности сведений, указанных в налоговой отчетности контрагента. Инициируется только руководителем ОН (или заместителем).
- Сверка налоговых платежей (ст. 91 НК РК): проводится по инициативе налогового органа или плательщика для выявления переплат/задолженностей.
- Мониторинг соответствия критериям риска (СУР): автоматизированный анализ показателей плательщика. Высокий уровень риска — триггер для назначения проверки.
Важное изменение: Внедряется практика «проверки по согласованию» (предварительное уведомление о планируемом выезде для подготовки документов), что снижает стресс-фактор для бизнеса.
Цифровизация и автоматизированные системы контроля
Современный налоговый контроль в РК неразрывно связан с IT-инфраструктурой. Ключевые системы:
- ИС ЭСФ (Электронные счета-фактуры): контроль оборота НДС в режиме реального времени. Блокировка «виртуальных» ЭСФ.
- ИС ЭСС (Электронные счета на оплату): мониторинг безналичных расчетов Б2Б и Б2С.
- АИС «Салфетка» / «Экспорт-контроль»: отслеживание перемещения товаров через таможенную границу и внутри страны (маркировка).
- Система управления рисками (СУР): алгоритмическая оценка 50+ параметров (рентабельность, налоговая нагрузка, связь с «техническими» фирмами, динамика выручки).
На 2026 год планируется расширение функционала мобильного приложения «e-Salyq Business», позволяющего плательщику видеть свой профиль риска и устранять расхождения до прихода инспектора.
Расширение контроля за иностранными цифровыми платформами
Одна из самых резонансных тем последнего времени — предложение расширить налоговый контроль за иностранными маркетплейсами и зарубежными интернет-компаниями, оказывающими услуги в РК без физического присутствия (PE, постоянное учреждение).
Что меняется:
- Механизм удержания налога у источника выплаты (банками/агрегаторами платежей) при зачислении средств нерезидентам, не выполнившим регистрацию.
- Обмен информацией с налоговыми органами стран-партнеров (ЕАЭС, ОЭСР) по схемам BEPS.
Это направлено на выравнивание условий конкуренции между казахстанскими продавцами (платящими НДС/КСН) и иностранными гигантами электронной коммерции.
Ключевые поправки в НК РК (пакет с и актуализация 2026)
Масштабный пакет поправок, подготовленный к 2025 году, затрагивает контроль напрямую:
| Сфера | Суть изменений | Влияние на контроль |
|---|---|---|
| Льготы для инвесторов | Инвестиционные преференции (освобождение от НДС на ввоз, корп. налог 0% и др.) при условии выполнения обязательств. | Ужесточен мониторинг выполнения инвестиционных контрактов. Автоматический отзыв преференций при несоответствии КPI. |
| Самозанятые / Налог на профессиональный доход (НПД) | Новые правила регистрации, лимиты дохода, порядок уведомления о начале/окончании деятельности. | Контроль за превышением лимита дохода (3 472 МРП/год) через ИС «ЭСС». Штрафы за скрытие выручки. |
| Трансфертное ценообразование | Расширение круга контролируемых сделок, новые требования к отчетности (Country-by-Country, Master File, Local File). | Камеральная проверка уведомлений о контролируемых сделках в автоматическом режиме. Выездные проверки ТП — по высокому риску. |
| Сроки выписки актов | Инициатива проекта офиса (предс. Жумангарин) о сокращении сроков составления и вручения актов проверок. | Снижение нагрузки на инспекторов и бизнес. Ускорение вступления решений в законную силу. |
Права и обязанности участников контроля
Знание своих прав (гл. 57, 58, 85, 86 НК РК) — лучшая защита при любой проверке;
Права налогоплательщика:
- Знать основание и цели проверки (ознакомиться с приказом/решением).
- Привлекать экспертов, переводчиков, адвокатов.
- Отказывать в предоставлении документов, не относящихся к предмету проверки.
- Получить копию акта проверки в день его составления (п. 3 ст. 93 НК РК).
- Обжаловать акт/решение в вышестоящий орган или суд (ст. 95 НК РК) в течение 30 календарных дней.
Обязанности налогоплательщика:
- Обеспечить доступ к помещениям, документам, базам данных (в пределах предмета проверки).
- Представлять объяснения по запросу инспектора (письменно в течение 10 рабочих дней).
- Соблюдать процедуру инвентаризации имущества (при внекамеральной проверке).
Контакты для консультаций (пример):
- Комитет государственных доходов МНЭ РК: г. Астана, пр. * , д. *, тел. *
- Call-центр: 1414 (бесплатно по РК)
- Личный кабинет: salyk.kz / egov.kz
Ответственность за нарушения, выявленные при контроле
По итогам проверки могут быть выявлены: недоплата налогов, пени, штрафы (ст. 272, 273, 274, 275, 276 Кодекса РК об административных правонарушениях).
- Недоплата налога: 20% от суммы (40%, при умысле/повторном).
- Несвоевременная сдача декларации: 15 МРП (для МСБ) / 30 МРП (для ССБ/КБ) за каждый документ.
- Непредоставление документов при проверке: 15 МРП (МСБ) / 30 МРП (ССБ) / 60 МРП (КБ).
- Нарушение правил кассовой дисциплины / ЭСФ: штрафы за каждую операцию/документ.
Пени начисляются за каждый день просрочки по ставке базовой ставки НБ РК (на 04.2026 — % годовых) за каждый день просрочки.
Процедура обжалования: пошаговый алгоритм
- Предварительное обжалование (административное): Жалоба в вышестоящий налоговый орган (Департамент/КГД) в течение 30 дней со дня вручения акта. Рассматривается в течение 30 дней (продлевается до 60). Приостанавливает исполнение решения.
- Судебное обжалование: Иск в административный суд по месту нахождения налогового органа (АОС РК). Срок, 3 месяца со дня получения решения по предварительной жалобе или истечения срока ее рассмотрения.
- Кассационная/Апелляционная инстанции: В порядке АПК РК.
Совет: Всегда просите продлить срок представления объяснений (ст. 86 НК РК позволяет это сделать) и фиксируйте все устные разговоры с инспекторами протоколами совещаний.
Перспективы развития: «Налоговый кодекс 3.0»
Эксперты на заседаниях проектного офиса сходятся во мнении, что следующая волна реформ («НК 3.0») будет направлена на:
- Полный отказ от плановых выездных проверок для малого бизнеса (замена на десктоп-мониторинг).
- Внедрение блокчейн-технологий для неизменяемого реестра сделок (пробные пилоты в Астане и Алматы).
- Автоматическое заполнение деклараций («Pre-filled returns») на основе данных ЭСФ, ЭСС, таможни, банков (Open Banking API).
Налоговый контроль в Республике Казахстан на 2026 год представляет собой гибридную систему: жесткий автоматизированный мониторинг «в реальном времени» для массового сектора (НДС, ЭСФ, ЭСС) и целевые, глубокие выездные проверки для крупного бизнеса и высокорисковых зон (ТП, нерезиденты, инвестиционные контракты).
Ключевым успехом плательщика является не «уход от контроля», а построение налогового комплаенса: своевременная сдача отчетности, корректное ведение ЭСФ/ЭСС, внутренний аудит трансфертного ценообразования и мониторинг своего профиля риска в ЛК «e-Salyq Business». Активное участие в общественном обсуждении поправок (через Атамекен, профильные ассоциации) позволяет бизнесу влиять на формирование комфортных правил игры.
Статья подготовлена на основе открытых данных НК РК, материалов заседаний Проектного офиса МНЭ РК и информации из открытых источников на . Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных вопросов обратитесь к квалифицированным налоговым консультантам или в ОН по месту регистрации.