Общие положения
Упрощенная система налогообложения (УСН) в Республике Беларусь регулируется главой 41 Налогового кодекса Республики Беларусь․ Этот специальный налоговый режим разработан для субъектов малого предпринимательства — организаций и индивидуальных предпринимателей, чья деятельность соответствует установленным законодательством критериям․
Основная цель УСН — снижение налоговой нагрузки и упрощение налогового учета для небольших компаний․ Применение упрощенной системы позволяет заменить уплату нескольких налогов (налога на прибыль, НДС, налога на недвижимость) одним налогом при упрощенной системе․
Кто может применять УСН
Право на применение упрощенной системы имеют:
- организации со средней численностью работников, не превышающей установленный лимит (как правило, до 50 человек, а для отдельных категорий — до 100);
- индивидуальные предприниматели;
- субъекты, чья валовая выручка не превышает установленные законодательством предельные значения․
Не вправе применять УСН:
- банки, страховые организации, ломбарды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- организации, производящие подакцизные товары;
- резиденты Парка высоких технологий (применяющие специальный режим);
- организации и ИП, осуществляющие риелторскую деятельность, деятельность по организации азартных игр и ряд других видов деятельности․
Ставки налога при УСН
Налоговым кодексом предусмотрены следующие основные ставки:
- 5%, для организаций и ИП, не уплачивающих НДС;
- 3%, для организаций и ИП, уплачивающих НДС;
- 16% — в отношении безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств;
- повышенные ставки (например, 20%) могут применяться при превышении установленных лимитов выручки․
Налоговой базой является валовая выручка — сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов․
Порядок перехода на УСН
Переход на упрощенную систему осуществляется в уведомительном порядке․ Для этого организация или индивидуальный предприниматель подает в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН в установленный срок — как правило, не позднее 31 декабря года, предшествующего году применения УСН․
Вновь созданные организации и зарегистрированные ИП вправе применять УСН с даты постановки на учет при подаче уведомления в течение установленного срока․
Утрата права на УСН и повторный переход
Организации и ИП обязаны перейти на общий порядок налогообложения при:
- превышении установленных лимитов валовой выручки;
- превышении предельной численности работников;
- начале осуществления видов деятельности, несовместимых с УСН․
Важно: компании, нарушившие условия работы на УСН, смогут подать заявление о повторном переходе на упрощенную систему налогообложения только в следующем календарном году, а начать работать по ней — еще через год․ Таким образом, нарушение условий применения УСН фактически лишает субъекта права пользоваться этим режимом на длительный период, что требует внимательного контроля за соблюдением критериев․
Учет и отчетность
Плательщики УСН ведут учет в книге учета доходов и расходов (для ИП) либо ведут бухгалтерский учет в упрощенном порядке (для организаций)․ Налоговая декларация по налогу при УСН представляется:
- ежеквартально, для большинства плательщиков;
- ежемесячно — при уплате НДС при УСН (по выбору плательщика)․
Упрощенная система налогообложения по Налоговому кодексу Республики Беларусь — эффективный инструмент поддержки малого бизнеса․ Однако для ее успешного применения необходимо строго соблюдать установленные критерии: лимиты выручки, численность работников и ограничения по видам деятельности․ Нарушение условий влечет не только переход на общую систему, но и длительный запрет на возврат к УСН․
Перед принятием решений рекомендуется обращаться к актуальной редакции Налогового кодекса РБ и консультироваться со специалистами․ За разъяснениями можно обратиться в инспекцию МНС по месту учета (тел․ +375 () *—) или к профессиональному бухгалтеру․