Налоговые каникулы, это специальный режим налогообложения, позволяющий вновь созданным субъектам малого предпринимательства (включая общества с ограниченной ответственностью) платить нулевую ставку по упрощенной системе налогообложения (УСН) или патенту (ПСН) в течение определенного периода․ Статья подготовлена на основе актуальных нормативных актов и информации открытых источников по состоянию на ․

Правовая основа и применимость к ООО

В соответствии со ст․ 346;12 НК РФ (для УСН) и ст․ 346․43 НК РФ (для ПСН), право на установление налоговых каникул делегировано субъектам РФ․ Важный нюанс: патенты (ПСН) могут использовать только ИП, поэтому для ООО каникулы актуальны исключительно в рамках УСН (объект налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы»)․

Ключевой момент для Московской области: Согласно региональному законодательству (в частности, Закону Московской области от № 116/2012-ОЗ «О ставке налога․․․ при применении УСН» и поправкам к нему), возможность получения налоговых каникул предоставляется как индивидуальным предпринимателям, так и обществам с ограниченной ответственностью (ООО), зарегистрированным на территории Подмосковья и являющимся резидентами РФ․

Основные условия получения каникул для ООО в 2025–2026 гг․

Для применения ставки 0% по УСН организация должна соответствовать совокупности критериев, установленных федеральным и региональным законодательством:

• Срок регистрации: Компания должна быть вновь созданной․ Каникулы применяются с момента государственной регистрации, но не более чем на 24 календарных месяца (согласно общему правилу ст․ 346․12 НК РФ, если региональный закон не устанавливает иной срок)․
• Вид деятельности (ОКВЭД 2): Основной вид деятельности (по коду ОКВЭД 2) должен входить в перечень, утвержденный Законом Московской области․ Перечень регулярно актуализируется․
• Штатное расписание: Среднесписочная численность работников за отчетный период не должна превышать 5 человек (включая директора)․
• Доля в уставном капитале: Учредители (участники) не должны иметь долей/акций в других организациях более 50% (кроме случаев, предусмотренных законом)․
• Отсутствие филиалов: ООО не должно иметь отделенных подразделений․
• Режим УСН: Организация должна подать уведомление о переходе на УСН в установленные сроки (не позднее 30 дней с момента регистрации или до конца года для применения с следующего года)․

Актуальный перечень видов деятельности (ОКВЭД 2) для Подмосковья

Законодательство Московской области устанавливает конкретные коды ОКВЭД 2, по которым возможно применение каникул․ Важно: перечень для УСН (ООО) и для ПСН (ИП) может отличаться․ Ниже приведены группы деятельности, которые традиционно включаются в региональные законы Подмосковья (точный список необходимо сверять с последней редакцией Закона МО на дату регистрации ООО):

Примечание: С 2025 года в региональные законы вносятся изменения в связи с переходом на ОКВЭД 2․ Окончательный список для 2025–2026 гг․ закреплен в актуальной редакции Закона Московской области «О ставке налога․․․ при применении УСН»․ Рекомендуется проверить код основного вида деятельности в ЕГРЮЛ и сверить с приложением к региональному закону․

Статус каникул на 2025–2026 годы: продление и изменения

Ситуация с налоговыми каникулами в Московской области динамична:

1. Патент (ПСН) для ИП: Закон МО от № 164/2012-ОЗ устанавливал каникулы на ПСН до конца 2024 года․ В ноябре 2024 года Мособлдума приняла закон о продлении действия каникул для ИП (в т․ч․ на ПСН), однако для ООО этот режим не применим․
2. УСН для ООО и ИП: Согласно информации ФНС России по г․ Москве и МО (управление № 50) и новостям РИАМО от , в Подмосковье продлены налоговые каникулы для малого бизнеса и фермеров․ Это подтверждает сохранение льготы по УСН (ставка 0%) для вновь зарегистрированных ООО в 2025 и 2026 годах․
3. Москва vs Московская область: В г․ Москве (город федерального значения) налоговые каникулы для ИП на 2025–2026 гг․ не предусмотрены (по данным на 2026 год), однако в Московской области они действуют․ Регистрация ООО именно в МО (адрес в ЕГРЮЛ), обязательное условие;

Порядок оформления и применения ставки 0%

Особого заявления на «получение каникул» в налоговый орган не требуется․ Механика работает автоматически при соблюдении условий:

1. Регистрация ООО в ЕГРЮЛ с адресом в Московской области․
2. Выбор основного кода ОКВЭД 2 из регионального перечня․
3. Подача уведомления о переходе на УСН (форма № 26․2-1) в налоговую инспекцию по месту нахождения (МИФНС России № * за г․ ** / МО)․
4. Ведение учета доходов/расходов (КУДиР) с первого дня деятельности․
5. В налоговой декларации по УСН за период каникул в строке «Ставка налога» указывается 0%․

Срок действия каникул

Каникулы действуют в течение 24 месяцев с месяца государственной регистрации ООО (месяц регистрации считается первым месяцем каникул)․ По истечении срока или при нарушении условий (превышение штата, смена ОКВЭД на нельготный) применяется базовая ставка УСН (6% или 15% в зависимости от объекта)․

Ограничения и риски (на что обратить внимание)

• Исключенные виды деятельности: Нельзя получить каникулы при осуществлении деятельности в сфере добычи полезных ископаемых, производства подакцизных товаров (алкоголь, табак), азартных игр, лотерей, финансовых услуг, страхования, агентской деятельности, доверительного управления имуществом, а также при использовании наемных работников свыше лимита․
• Смена вида деятельности: Если в процессе каникул ООО добавит или сменит основной ОКВЭД на не входящий в перечень МО, право на ставку 0% прекращается с начала квартала, в котором произошла смена․
• Проверка ФНС: Инспекция (МИФНС России № ** за МО) имеет право запросить документы, подтверждающие реальную деятельность по заявленному ОКВЭД (договоры, акты, накладные, КУДиР)․ Фиктивная регистрация «под каникулы» грозит начислением налога по базовой ставке, пени и штрафам (ст․ 122, 123 НК РФ)․
• Кадровый лимит: Превышение среднесписочной численности 5 человек ведет к потере права на каникулы с начала года, в котором произошло превышение․

Региональные нормативные акты (справочно)

Для глубокого изучения рекомендуется обратиться к актуальным редакциям следующих документов (доступны на официальном портале правовой информации pravo․gov․ru или сайте Законодательного собрания Московской области):

• Закон Московской области от № 116/2012-ОЗ «О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения на территории Московской области» (основной закон для ООО на УСН)․
• Закон Московской области от № 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» (актуален для ИП, для справки)․
• Закон Московской области от № 48/2015-ОЗ (внес изменения в порядок применения каникул)․
• Постановления Губернатора МО и Мособлдумы о продлении срока действия каникул (последние акты приняты в ноябре 2024 г․ на 2025–2026 гг․)․

Практический пример расчета выгоды

Предположим, ООО «» зарегистрировано в г․ Московской области в январе 2025 г․․ Основной ОКВЭД: 62․01 (Разработка компьютерного ПО)․ Объект УСН: «Доходы»․ Выручка за 2025 г․ — 15 000 000 руб․

• Без каникул (ставка 6%): 15 000 000 × 6% = 900 000 руб․ налога․
• С каникулами (ставка 0% на 2025–2026 гг․): 0 руб․ налога․
• Экономия за 2 года: до 1 800 000 руб․ (при сохранении выручки)․

Дополнительно: снижается налоговая нагрузка на фонд оплаты труда (если нет сотрудников — только фиксированные взносы за директора)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Может ли ООО, созданное путем реорганизации, получить каникулы?

Нет․ Право на каникулы имеют только новые организации, созданные с нуля (ст․ 346․12 НК РФ)․ При реорганизации (слиянии, присоединении, разделе, выделении, преобразовании) право на каникулы не переходит к правопреемнику․

Что если ООО зарегистрировано в Москве, но работает в МО?

Критерием является адрес регистрации (место нахождения) в ЕГРЮЛ․ Если юрадрес в г․ Москве — действуют законы Москвы (где каникул для ООО на 2025–2026 гг․ нет)․ Если юрадрес в МО — действуют законы МО (каникулы есть)․

Нужно ли уведомлять налоговую инспекцию о начале использования каникул?

Отдельного уведомления нет․ Достаточно сдать декларацию по УСН со ставкой 0% за первый отчетный период․ Однако ФНС может направить требование о предоставлении документов, подтверждающих право на льготу․

Применяются ли каникулы к «минусовым» расходам (объект «Доходы минус расходы»)?

Да, если региональный закон устанавливает ставку 0% для данного объекта налогообложения․ В МО законом обычно устанавливается ставка 0% для обоих объектов УСН для перечня видов деятельности․

Резюме

На апрель 2026 года налоговые каникулы для ООО в Московской области действуют․ Это мощный инструмент поддержки нового бизнеса, позволяющий легально не платить налог по УСН (ставка 0%) в течение первых двух лет работы․

Чек-лист для запуска с каникулами:

1. Выбрать адрес регистрации в Московской области (не в г․ Москве)․
2. Подобрать основной ОКВЭД 2 из утвержденного перечня Закона МО․
3. Зарегистрировать ООО (ЕГРЮЛ)․
4. Подать уведомление на УСН в течение 30 дней․
5. Нанять не более 4 сотрудников (итого штат ≤ 5 чел․ с директором)․
6. Вести КУДиР и сдавать декларацию со ставкой 0%․

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Нормативная база может меняться․ Перед принятием решений рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу, специализирующемуся на налоговом праве, и сверить актуальные тексты законов Московской области на официальных ресурсах (Собрание законодательства МО, сайт ФНС России УФНС по МО, КонсультантПлюс / Гарант)․

Контакты УФНС России по Московской области: г․ , ул․ , д․ ․ Тел․: —*․ Сайт: moskva․nalog․gov․ru (раздел «Налоговые льготы»)․