Что такое налоговая база
Налоговая база, это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, к которой применяется налоговая ставка для исчисления суммы налога․ Понятие налоговой базы закреплено в статье 53 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая, Федеральный закон от № 146-ФЗ)․
Налоговая база является одним из обязательных элементов налогообложения․ Без её определения налог не может считатся установленным (статья 17 НК РФ)․
Правовое регулирование
Основные нормы, регулирующие порядок определения налоговой базы, содержатся в:
- части первой НК РФ — общие принципы (статьи 17, 53, 54 НК РФ);
- части второй НК РФ — специальные правила по каждому конкретному налогу (НДФЛ, налог на прибыль, НДС, имущественные налоги и др․);
- законах субъектов РФ и актах органов местного самоуправления — в части региональных и местных налогов․
Порядок определения налоговой базы
Согласно статье 53 НК РФ:
- Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) иных документально подтверждённых данных об объектах налогообложения․
- Индивидуальные предприниматели и частнопрактикующие лица исчисляют базу на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций․
- Физические лица — на основе данных о полученных доходах, а также данных объективного учёта․
Исправление ошибок
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, перерасчёт производится в периоде совершения ошибки․ Если период определить невозможно — в периоде выявления ошибки (статья 54 НК РФ)․
Налоговая база по отдельным налогам
- Налог на прибыль организаций — денежное выражение прибыли (доходы минус расходы), статья 274 НК РФ;
- НДФЛ — совокупность доходов физического лица, уменьшенная на налоговые вычеты, статья 210 НК РФ;
- НДС — стоимость реализованных товаров (работ, услуг), статья 153 НК РФ;
- Налог на имущество — среднегодовая или кадастровая стоимость имущества;
- УСН — доходы либо доходы, уменьшенные на расходы (по выбору налогоплательщика)․
Методы учёта
Налоговая база может формироваться двумя основными методами:
- метод начисления — доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от оплаты;
- кассовый метод — доходы и расходы признаются по факту поступления или списания денежных средств․
Практические рекомендации
Для корректного определения налоговой базы рекомендуется:
- вести достоверный бухгалтерский и налоговый учёт;
- документально подтверждать все хозяйственные операции;
- своевременно исправлять выявленные ошибки и подавать уточнённые декларации;
- при спорных вопросах обращаться за разъяснениями в ФНС России (официальный сайт: www․nalog․gov․ru) или к профильным специалистам․
Налоговая база — ключевой элемент налогообложения, от правильности определения которого зависит сумма налогового обязательства․ Знание норм Налогового кодекса РФ и корректное ведение учёта позволяют налогоплательщику избежать доначислений, пеней и штрафов со стороны налоговых органов․
Примечание: материал носит информационный характер․ Актуальную редакцию НК РФ смотрите на официальном сайте ФНС России (www․nalog․gov․ru)․ Контактные данные консультантов: тел․ 8—*-, e-mail: info@**․ru․