Патентная система налогообложения (ПСН) — один из самых популярных спецрежимов среди индивидуальных предпринимателей Краснодарского края. Ключевое понятие этой системы — налоговая база, от которой напрямую зависит стоимость патента. Разберём подробно, как она формируется и рассчитывается на территории региона.

Что такое налоговая база на ПСН

Согласно главе 26.5 Налогового кодекса РФ, налоговой базой при патентной системе признаётся денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по конкретному виду предпринимательской деятельности. Важно понимать:

• размер налога не зависит от реальных доходов предпринимателя — даже если фактическая выручка оказалась ниже потенциальной, стоимость патента не пересчитывается;
• потенциально возможный доход устанавливается законом субъекта РФ — в нашем случае Законом Краснодарского края «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Краснодарского края»;
• ставка налога составляет 6% от налоговой базы (в отдельных случаях регионы вправе снижать её до 0% для впервые зарегистрированных ИП — «налоговые каникулы»).

Особенности установления налоговой базы в Краснодарском крае

Законом Краснодарского края (с изменениями, внесёнными в т.ч. Законом от № 4583-К*) установлены конкретные размеры потенциально возможного годового дохода по каждому виду деятельности. Основные особенности региона:

Дифференциация по муниципальным образованиям

Территория края разделена на 3 группы муниципальных образований в зависимости от численности населения. Чем крупнее город (Краснодар, Сочи, Новороссийск), тем выше потенциальный доход и, соответственно, стоимость патента. В небольших районах (например, Каневской, Кропоткин, Горячий Ключ) налоговая база заметно ниже.

Расширенный перечень видов деятельности

Перечень видов предпринимательской деятельности, по которым применяется ПСН, был расширен с 59 до 78 видов. Среди них:

• розничная торговля и услуги общественного питания;
• ремонт и пошив одежды, обуви;
• парикмахерские и косметические услуги;
• грузоперевозки и пассажирские перевозки;
• сдача в аренду жилых и нежилых помещений;
• комиссионная торговля и другие виды деятельности.

Особенности для города-курорта Сочи и федеральной территории «Сириус»

В федеральной территории «Сириус» налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного годового дохода, устанавливаемого законом Краснодарского края для города-курорта Сочи.

Как рассчитывается стоимость патента

Формула расчёта налога выглядит следующим образом:

Налог = Налоговая база × 6% × (количество месяцев действия патента / 12)

При этом потенциально возможный доход ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. Например, на 2024 год он был установлен в размере 1,058. Также применяется ограничение максимального размера потенциального дохода, установленное НК РФ с учётом индексации.

Пример расчёта

Допустим, потенциальный доход по розничной торговле через объект площадью до 50 кв. м в муниципалитете первой группы составляет 1 200 000 рублей в год. Тогда:

• патент на 12 месяцев: 1 200 000 × 6% = 72 000 рублей;
• патент на 6 месяцев: 72 000 / 2 = 36 000 рублей.

Для отдельных видов деятельности (торговля, общепит, перевозки) налоговая база может рассчитываться с единицы площади, транспортного средства или торгового места, поэтому итоговая сумма зависит от физических показателей бизнеса.

Уменьшение налога на страховые взносы

Предприниматели на ПСН вправе уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы:

• ИП без работников — до 100% суммы налога;
• ИП с работниками — не более чем на 50%.

Для этого в налоговый орган по месту постановки на учёт подаётся соответствующее уведомление.

Куда обращаться за информацией

Актуальные размеры потенциально возможного дохода можно узнать:

• на официальном сайте ФНС России в сервисе «Расчёт патента» (nalog.gov);
• в инспекции ФНС по месту ведения деятельности, например: г. Краснодар, ул. им. Кубанской Набережной, д. , телефон: +7 (861) —;
• на официальных сайтах администраций муниципальных образований (Каневской район, г. Кропоткин, г. Горячий Ключ и др.);
• в справочно-правовых системах «КонсультантПлюс» и «Гарант».

Налоговая база на патенте в Краснодарском крае — это фиксированный потенциально возможный годовой доход, установленный региональным законом для каждого вида деятельности и группы муниципалитетов. Она не зависит от реальной выручки, ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор и служит основой для расчёта стоимости патента по ставке 6%. Перед приобретением патента рекомендуется заранее рассчитать его стоимость через сервис ФНС и уточнить актуальные значения дохода в действующей редакции закона края.