При заключении договора с самозанятым (плательщиком налога на профессиональный доход, НПД) у заказчиков часто возникает вопрос: на основании чего действует самозанятый? Ведь у организаций есть устав, у ИП — свидетельство о регистрации, а у самозанятого таких документов нет. Разберёмся подробно.
На основании чего действует самозанятый
Самозанятый действует на основании справки о постановке на учёт в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, которую он получает в приложении «Мой налог» после регистрации. Правовую основу его деятельности составляет Федеральный закон от № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»».
Поэтому в договоре в преамбуле обычно указывают одну из формулировок:
- «Исполнитель, являющийся плательщиком налога на профессиональный доход (свидетельство о постановке на учёт от *..20* № ), действующий на основании Федерального закона № 422-ФЗ, с одной стороны…»
- «Самозанятый Иванов И. И. (ИНН 77*), зарегистрированный в качестве плательщика НПД, действует на основании справки о постановке на учёт в налоговом органе».
Какие реквизиты самозанятого указываются в договоре
Договор с самозанятым составляется в произвольной форме, но по определённым правилам. В нём следует указать:
- ФИО самозанятого полностью: Иванов И* И;
- ИНН физического лица: 77;
- Паспортные данные: серия , номер , выдан ОВД «» г. Москвы;
- Адрес регистрации: г. Москва, ул. , д. , кв. ;
- Реквизиты для оплаты: номер счёта/карты 4081 78 , БИК 044525**;
- Контакты: телефон +7 (9) -*-, e-mail: i**@mail.ru;
- Дату и номер справки о постановке на учёт в качестве плательщика НПД.
Обязательные условия договора с самозанятым
Чтобы договор не переквалифицировали в трудовой, важно включить следующие пункты:
- Предмет договора — конкретная услуга или работа с измеримым результатом (например, оказание услуг по доставке, разработка дизайна, выполнение ремонтных работ);
- Срок выполнения — конкретные даты начала и окончания, а не бессрочное сотрудничество;
- Стоимость и порядок оплаты — фиксированная цена или тариф за результат, а не регулярный «оклад»;
- Отсутствие признаков трудовых отношений — самозанятый не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, сам определяет время и место работы;
- Порядок приёмки, подписание акта выполненных работ/оказанных услуг;
- Обязанность самозанятого предоставить чек из приложения «Мой налог» после каждой оплаты;
- Условие об уведомлении — самозанятый обязуется сообщить, если утратит статус плательщика НПД.
Какие виды договоров заключают с самозанятыми
На практике применяются следующие варианты:
- Договор оказания услуг — для маркетологов, дизайнеров, курьеров, водителей (например, договор оказания транспортных услуг для доставки мебели);
- Договор подряда (выполнения работ) — для ремонтников, строителей, мастеров;
- Договор купли-продажи, если самозанятый продаёт продукцию собственного изготовления (изделия ручной работы, выпечку);
- Договор авторского заказа / отчуждения прав — при создании произведений (текстов, музыки, аранжировок), где закрепляется право заказчика использовать результат.
Как проверить статус самозанятого
Перед подписанием договора заказчику рекомендуется:
- Запросить у исполнителя справку о постановке на учёт в качестве плательщика НПД (формируется в приложении «Мой налог»);
- Проверить статус самозанятого по ИНН на сайте ФНС в сервисе «Проверка статуса налогоплательщика НПД»;
- Убедиться, что вид деятельности не входит в перечень запрещённых для НПД (перепродажа товаров, работа по агентским договорам, добыча полезных ископаемых и т.д.);
- Проверить, что самозанятый не был работником заказчика в течение последних двух лет — иначе доходы облагаются НДФЛ.
Налогообложение и отчётность
Заказчик, работающий с самозанятым:
- не платит НДФЛ и страховые взносы с выплат;
- не подаёт отчётность по исполнителю (6-НДФЛ, РСВ);
- обязан хранить чеки из «Мой налог» как подтверждение расходов.
Самозанятый сам уплачивает налог: 4% при работе с физлицами и 6% при работе с организациями и ИП.
Самозанятый действует в договоре на основании справки о постановке на учёт в качестве плательщика НПД и Федерального закона № 422-ФЗ. Договор составляется в свободной форме, но должен содержать реквизиты сторон, предмет, цену, сроки и условия, исключающие признаки трудовых отношений; Образцы договоров на оказание услуг и выполнение работ можно скачать на профильных сайтах (например, nalog-nalog.ru) и адаптировать под свою ситуацию.