С вхождением Луганской Народной Республики (ЛНР) в состав Российской Федерации налоговое законодательство региона прошло этап интеграции в общероссийскую систему. На 2026 год плательщики налогов в ЛНР подчиняются общим правилам Налогового кодекса РФ, однако сохраняются специфические нюансы, касающиеся применения льготных ставок и порядка заполнения бланков для «новых регионов». В данной статье подробно разбираем актуальные формы, сроки, изменения по УСН и особенности заполнения деклараций для ИП и организаций, действующих на территории ЛНР.

Нормативная база и общие принципы

С 01 января 2023 года на территории ЛНР полностью действует Налоговый кодекс Российской Федерации. Все налоговые декларации сдаются в установленном федеральным законодательством порядке через налоговые органы ФНС России по ЛНР (Инспекции ФНС России по ЛНР).

• Основной документ: НК РФ (часть вторая — специальная часть).
• Порядок заполнения: Утверждается приказами ФНС России (форматы КНД).
• Способ сдачи: Электронно (через ЛК ИП/ЮЛ на сайте ФНС, ЭДО, налог.рф) или в бумажном виде (для ИП — по выбору, для организаций — только электронно).

Важно: Реквизиты налогового органа (Код ИФНС, КПП) в титульном листе декларации указываются в соответствии с присвоенными значениями для инспекций ФНС по ЛНР. Конкретные коды ИФНС (например, ) и КПП () можно уточнить в Личном кабинете налогоплательщика или на сайте ФНС России в разделе «Контакты».

Декларация по УСН (Упрощенная система налогообложения) — ключевые изменения 2024–2026 гг.

Наиболее востребованной декларацией для малого бизнеса ЛНР остается декларация по УСН. Форма и порядок заполнения кардинально обновились с отчетности за 2024 год (сдаваемой в 2025 году) и продолжают актуализироваться.

Актуальная форма бланка

Действует форма, утвержденная Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/ (КНД 1151099). Она применяется к декларациям за 2024, 2025, 2026 годы. Старые бланки (по приказу ММВ-7-3/@) недействительны.

Специфика для «новых регионов» (ЛНР, ДНР, Запорожская, Херсонская области)

Согласно письму ФНС России от № СД-4-3/1532 и разъяснениям в новостях ГАРАНТ.РУ (ЕД-7-3/958), плательщики УСН из ЛНР при заполнении декларации за 2024 и последующие годы обязаны заполнять специальный показатель — «Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ».

• Объект «Доходы» (Раздел 2.1.1): строка 124.
• Объект «Доходы минус расходы» (Раздел 2.2): строка 264.

В первой части данного показателя плательщики из ЛНР вправе указывать код: 3462031. Этот код подтверждает право на применение сниженных (льготных) ставок УСН, установленных законом ЛНР в соответствии со ст. 346.20 НК РФ (для новых регионов ставки могут составлять 1% и 5% соответственно до достижения лимитов дохода/числительности).

Коды признака применения ставки (Раздел 2.1.1, строка 010 / Раздел 2.2, строка 010)

При заполнении декларации за 2024–2026 гг. в разделе 2.1.1 (и 2.2) используются коды признака применения налоговой ставки:

1. Код 6, в общем случае (ставки 6% / 15% или льготные 1% / 5% для новых регионов в пределах лимитов).
2. Код 8 — в случае превышения лимитов по доходам (150 млн руб.) или средней численности сотрудников (130 человек). При этом применяются базовые ставки 6% / 15%.

Порядок заполнения разделов (инструкция действует с )

Рекомендуемая последовательность заполнения бланка:

1. Разделы 2.1.1 / 2.1.2 / 4, для объекта «Доходы» (расчет налога, авансовых платежей, уменьшение налога за счет страховых взносов).
2. Разделы 2.2 / 2.2.1 / 4, для объекта «Доходы минус расходы».
3. Титульный лист — заполняется в последнюю очередь (подсчитывается количество листов, итоговые суммы).

На каждом листе декларации и приложений обязательно указывается ИНН налогоплательщика, код ИФНС (*), номер страницы и всего страниц.

Сроки сдачи декларации по УСН

Нулевая декларация: Сдача обязательна, если за отчетный период не было движения по счетам/кассе (нет доходов и расходов); Несвоевременная сдача влечет штраф 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Единая упрощенная налоговая декларация (ЕУНД)

С 2026 года (п. 2 ст. 80 НК РФ, Приказ Минфина от № 62н) сохраняется возможность сдачи Единой упрощенной налоговой декларации (ЕУНД) за 1 квартал и последующие периоды.

• Кто сдает: Организации и ИП, применяющие УСН, ЕСХН, Патентную систему (ПСН), АУСН (автоматизированная УСН).
• Суть: Один документ заменяет несколько деклараций/расчетов по разным спецрежимам.
• Форма: Утверждена приказом ФНС (КНД 1151100). Заполнение ведется в разрезе разделов для каждого режима.

Декларация по НДС (КНД 1151088 и др.)

Для организаций и ИП на общем режиме (ОСНО) в ЛНР действуют стандартные правила сдачи декларации по НДС (КНД 1151001 / 1151088 для импорта из ЕАЭС).

• Срок: До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Импорт из ЕАЭС: Используется форма КНД 1151088 «Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизах) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС». Образец заполнения доступен в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант).
• Особенность ЛНР: До 2025 г. действовал переходный период по НДС при ввозе товаров из РФ в ЛНР и наоборот. На 2026 год ввоз товаров с территории РФ в ЛНР и из ЛНР в РФ не является импортом/экспортом, НДС исчисляется по общим правилам (ст. 143, 146 НК РФ) без таможенного оформления.

Декларация 3-НДФЛ (для ИП и физлиц)

ИП на общем режиме, а также физлица-резиденты (получившие доход от продажи имущества, дарения, выигрышей, доход от источников за рубежом и т.д.) сдают декларацию 3-НДФЛ.

• Срок сдачи за 2025 год: до 30 апреля 2026 г.
• Срок уплаты налога за 2025 год: до 15 июля 2026 г.
• Подача: Через ЛК ФЛ на сайте nalog.gov.ru, программу «Декларация 3-НДФЛ» или МФЦ.

Декларация по налогу на прибыль (КНД 1151003)

Организации-ЛНР на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль.

• Ставка: 20% (3% — федеральный бюджет, 17%, региональный). Законом ЛНР может быть снижена региональная часть (до 13.5% для отдельных категорий).
• Сроки: Годовая — до 28 марта года, следующего за отчетным. Авансовые — по результатам 1 кв., полугодия, 9 мес. (до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом).

Имущественные декларации

• Организации (Налог на имущество организаций, КНД 1151004): Сдается ежегодно до 30 марта (за 2025 год — до ). Объекты, недвижимость на кадастровом учете. Ставка до 2.2% (законом ЛНР устанавливается конкретно).
• Физлица (Налог на имущество физлиц): Декларация сдается, если налоговый орган не прислал уведомление (например, новопостроенные объекты, незаконченное строительство). Срок — до 1 февраля года, следующего за отчетным (за 2025 год, до ).

Штрафы за нарушение сроков и ошибки (ст. 119, 120, 122 НК РФ)

• Несвоевременная сдача: 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб. — для «нулевых» и если налог есть).
• Неуплата налога: 20% (умышленно — 40%) от неуплаченной суммы.
• Неточность в декларации: 20% от суммы незачтенного налога/вычета (п. 1 ст. 122 НК РФ).
• Сдача не в том ИФНС: Штраф 200 руб. за каждый документ (п. 2 ст. 119 НК РФ). Важно: Указывайте правильный код ИФНС (*) в титульном листе.

Как подать декларацию из ЛНР: пошаговая инструкция

1. Подготовка данных: Сформируйте бухгалтерский/налоговый учет за период (КУДиР для УСН, книги покупок/продаж для НДС).
2. Выбор ПО: Используйте актуальные версии программ ФНС («Налогоплательщик ЮЛ», «Декларация 3-НДФЛ», «УСН»), сервисы ЭДО (СБИС, Диадок, Контур.Экстерн) или Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ/ФЛ).
3. Заполнение бланка: Следуйте инструкции к конкретной форме КНД. Для УСН — начните с расчетных разделов (2.1.1 / 2.2), не забудьте про код 3462031 в строке 124/264 для подтверждения льготных ставок ЛНР.
4. Проверка: Запустите встроенную контрольную проверку (арифметика, заполненность обязательных реквизитов, корректность кодов КБК, ОКТМО, ИФНС *).
5. Подписание: Электронная подпись (КЭП) руководителя / ИП / уполномоченного лица. Для ИП на УСН допускается сдача без КЭП через ЛК ИП (подтверждение СМС/Госуслуги).
6. Отправка: Нажмите «Отправить». Сохраните протокол приема (квитанцию) — это единственное доказательство сдачи в срок.
7. Оплата налога: Перечислите сумму налога (аванса) по реквизитам Казначейства (БКЦ, ОКТМО, КБК, платежное назначение) не позднее срока уплаты. Используйте сервис «Оплата налогов» в ЛК или платежку в банке.

Частые ошибки плательщиков ЛНР

• Игнорирование кода 3462031: Приведет к тому, что ФНС не примет применение льготных ставок 1%/5% и начслит налог по базовым 6%/15% с начислением пени и штрафа ст. 122 НК РФ.
• Устаревшие бланки: Сдача по форме до приказа от приведет к отказу в приеме (квитанция «Не пройдена форматно-логический контроль»).
• Ошибки в КПП/Коде ИФНС: Для обособленных подразделений в ЛНР КПП в 5-6 знаках может быть 36 или 76 (по аналогии с правилами для водного налога и обособленных подразделений, см. инструкции Госналогслужбы/ФНС). Уточняйте по справке о регистрации.
• Несдача «нулевки»: Штраф 1000 руб. начисляется автоматически системой АСК НДС-2/НДФЛ/УСН.

Полезные ресурсы и контакты

• Сайт ФНС России: nalog.gov.ru (раздел «Контакты» -> выберите ЛНР -> коды ИФНС *).
• Личный кабинет налогоплательщика: lkfl2.nalog.ru (ФЛ), lkul.nalog.ru (ЮЛ/ИП).
• Сервис «Оплата налогов»: pay.nalog.ru.
• Горячая линия ФНС по ЛНР: +7 () — (уточните на сайте ФНС в разделе контактов вашей инспекции).
• Справочно-правовые системы: КонсультантПлюс, Гарант (образцы заполнения, тексты писем ФНС: ЕД-7-3/958, СД-4-3/1532).

Резюме

В 2026 году налоговое администрирование в ЛНР стабилизировалось в рамках единого правового поля РФ. Главный фокус для бизнеса на УСН — корректное применение льготных ставок (1%/5%) с обязательным указанием кода 3462031 в строке 124 (Раздел 2.1.1) или 264 (Раздел 2.2) декларации. Используйте только актуальные бланки (Приказ ФНС от ), сдавайте отчетность электронно через ЛК или ЭДО и соблюдайте сроки уплаты авансовых платежей (25-е число месяца, следующего за кварталом). При возникновении сложностей обращайтесь в Инспекцию ФНС России по ЛНР (код ИФНС *) или используйте сервисы профессиональных ЭДО-операторов.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом, знакомым с законодательством ЛНР.