В практике российского бизнеса и банковского сектора нередко возникает необходимость работы с контрагентами, в отношении которых существуют основания полагать их причастность к преступной деятельности, либо которые уже привлечены к уголовной ответственности․ Внутренние регламенты организаций, настройки программного обеспечения (в частности, системы 1С:Предприятие 8․3) и требования законодательства о противодействии легализации доходов (115-ФЗ) формируют специфический режим учета таких субъектов․ В данной статье подробно разберем понятие «криминальное лицо» в контексте бухгалтерского и налогового учета, а также расшифруем назначение типа учета 620․

Правовая квалификация понятия «Криминальное лицо»

В российском законодательстве нет единого юридического термина «криминальное лицо»․ В зависимости от контекста (уголовное право, АМЛ/КФТ, бухгалтерия, налоговый учет) используются различные категории:

• Лицо, привлеченное к уголовной ответственности (ч․ 1 ст․ 46 УПК РФ), лицо, в отношении которого вынесено постановление о возбуждении уголовного дела в качестве подозреваемого или обвиняемого․
• Осужденное лицо — лицо, в отношении которого вступило в законную силу обвинительный приговор суда (ст․ 6 УК РФ)․
• Клиент высокого риска (по 115-ФЗ), контрагент, по которому финансовая организация (банк, МФО, нотариус и др․) выявила признаки сомнительных операций или включена в перечни Росфинмониторинга (Перечень террористов/экстремистов, Перечень лиц, связанных с распространением ОМП)․
• Недобросовестный поставщик/подрядчик, включенный в Реестр недобросовестных поставщиков (п․ 9 ст; 223 НК РФ, Постановление Правительства РФ № 1172)․

Важно: Само по себе наличие судимости или уголовного дела у руководителя/учредителя контрагента не является прямой основанием для отказа в заключении договора (если иное не предусмотрено специальным законом, например, для госзакупок 44-ФЗ/223-ФЗ), но накладывает на организацию усиленные меры достойной осмотрительности (KYC)․

Тип учета 620: техническая суть в 1С и бухгалтерии

Что такое «Типы учета» в 1С

В конфигурациях на платформе 1С:Предприятие 8․3 (Бухгалтерия 3․0, ERP, КА, ЗУП) Типы учета — это механизм аналитического учета, позволяющий «нарезать» обороты по одному счету (например, 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») на дополнительные измерения без заведения субсчетов․

Идентификатор 620 — это внутренний код (ID) записи в справочнике «Типы учета» (или «Виды субконто» в старых версиях), который назначается разработчиком конфигурации или администратором базы при первичной настройке или кастомизации․

Типичные сценарии использования кода 620

Стандартной «коробочной» настройкой с кодом именно 620 для «криминальных лиц» не существует․ Код назначается индивидуально в каждой базе․ На практике под таким кодом (или похожими: 62․01, 62-КР, RIsk-High) маскируют следующие аналитические срезы:

1. Выделение заведомо безнадежных долгов по контрагентам, по которым идет уголовное дело (мошенничество ст․ 159 УК РФ, злоупотребление полномочиями ст․ 201 УК РФ)․ Это позволяет автоматически формировать резерв под сомнительные долги (счет 63/76) или списывать ДЗ на убытки (Дт 91․2 / Кт 62)․
2. Маркировка контрагентов из «черных списков» (Перечень Росфинмониторинга, Реестр недобросовестных поставщиков, банкротство с признаками банкротского мошенничества ст․ 195-199 УК РФ)․
3. Разделение потоков ДС/КС для отчетности по 115-ФЗ — выгрузка операций по таким клиентам в отчеты для Финмониторинга (Форма № 1, 2, Сведения об операциях, подлежащих обязательному контролю)․
4. Блокировка документооборота — настройка ролей (RLS) так, чтобы менеджеры не могли создавать Реализации/Счета на оплату для контрагентов с типом учета 620 без согласования Службы безопасности (СБ) или Комплаенс-контролера․

Пример настройки в 1С:Бухгалтерия 3․0

// Псевдокод логики обработки проведения документа "Реализация товаров"
Если Контрагент․ТипУчета․Код = "620" Тогда
 // 1․ Поднять событие для Комплаенс-службы
 УведомитьКомплаенс(Контрагент, Документ);
 
 // 2․ Проверить наличие согласования СБ
 Если НЕ Документ․РеквизитыСогласования․Найти(Роль․СлужбаБезопасности) Тогда
 Отказ = Истина;
 Сообщить("Запрещено: Контрагент имеет тип учета 'Криминальный риск (620)'․ Требуется виза СБ․");
 КонецЕсли;
 

 // 3․ Автоматическое формирование резерва 100% (если в политике компании)
 СоздатьПроводку(Дт 91․2, Кт 63, СуммаДокумента, ТипУчета․620);
КонецЕсли;

Бухгалтерский и налоговый учет операций с «рисковыми» контрагентами

Счет 62 и субконто «Тип учета 620»

При продаже товара/услуги контрагенту с типом учета 620 проводки стандартны, но с аналитикой:

• Дт 62 (Тип учета 620, Контрагент * ) — Кт 90․1 — выручка реализации․
• Дт 62 (Тип учета 620, Контрагент * ) — Кт 90․3 — НДС исходящий․
• Дт 76․АВ (Тип учета 620) — Кт 62 (Тип учета 620) — перекредитовка в заведомо безнадежную (если истек срок исковой давности 3 года или признаки банкротства/уголовного дела делают взыскание невозможным)․

Резерв под сомнительные долги (Счет 63 / 76․17)

Организация имеет право (п; 11 ст․ 266 НК РФ, ПБУ 26/2023, МСФО 9) создать резерв․ Наличие уголовного дела по ст․ 159 УК РФ (мошенничество при получении кредита/субсидии) или ст․ 176 УК РФ (незаконное получение кредита) является весомым доказательством для налогового органа того, что резерв создан обоснованно․

Проводка: Дт 91․2 — Кт 63 (или 76․17) с аналитикой Тип учета 620․

НДФЛ и страховые взносы (если «криминальное лицо», физлицо/ИП)

Если контрагент — ИП или физлицо, привлеченное к УО, налоговый агент обязан удерживать НДФЛ и исчислять взносы в общем порядке․ Исключение: если по решению суда имущество конфисковано (ст․ 104․1 УК РФ) или введен арест на счета (ст․ 115 УПК РФ), платежи могут быть заблокированы банком-корреспондентом (ФЗ-115 блокировка)․ В 1С это отражается через Дт 62 / 76 — Кт 51 (Списание банком) с аналитикой 620․

Комплаенс и 115-ФЗ: работа с клиентами типа учета 620

Обязательный контроль (ФЗ-115)

Операции с лицами, имеющими тип учета 620 (внутренняя категория «Высокий риск»), почти всегда подпадают под обязательный контроль (ст․ 5, 7 115-ФЗ) если:

• Сумма операции ≥ 600 000 руб․ (или эквивалент в валюте)․
• Операция имеет признаки нетипичности для данного клиента (п․ 3․3 Методички Банка России № 18-МР)․
• Клиент входит в Перечни Росфинмониторинга․

В 1С настройка «Тип учета 620» должна быть привязана к автоматическому формированию Сведений об операции, подлежащей обязательному контролю (Отчет в ФМ)․

Отказ в обслуживании / Расторжение договора

Согласно ст․ 7 115-ФЗ, банк/организация обязана отказать в совершении операции (не заключать договор), если:

1. Клиент отказывается предоставлять сведения для идентификации․
2. Есть основания считать, что операция связана с легализацией (признаки по Прил․ к Методичке)․
3. Клиент в Перечне террористов/экстремистов Росфинмониторинга․

Процедура присвоения и снятия типа учета 620 (Внутренний регламент)

Рекомендуемый алгоритм действий для внедрения в учетную политику организации:

Риски ошибок и типичные нарушения

• Отсутствие приказа/протокола: Тип учета 620 присвоен «по слухам» или по статье в СМИ без официального решения руководства․ Риск: признание резерва недокументированным (п․ 1 ст․ 252 НК РФ), штрафы по ст․ 120 НК РФ․
• Автоматическое списание без суда: Перевод Дт 62 (620) в Кт 91․2 (убытки) до истечения срока исковой давности (3 года) или без акта проверки/решения суда․ Риск: недоимка НДС (п․ 4 ст․ 170 НК РФ — НДС не восстанавлен) и налога на прибыль․
• Нарушение 115-ФЗ: Несвоевременная отправка Сведений в Росфинмониторинг по операциям с типом учета 620․ Штрафы до 1 млн руб․ (ст․ 15․27 КоАП РФ)․
• Утечка персональных данных: Хранение в открытом виде в 1С текстов решений суда/следствия с ФИО, адресами (, ул․ , д․ , кв․ ), паспортами (* * *) без ролевого доступа․ Нарушение 152-ФЗ․

Пример оформления в Учетной политике (фрагмент)

Пункт 4․7․ Учет расчетов с контрагентами, имеющими признаки криминального риска (Тип учета 620)

1. Контрагентам, в отношении которых вынесены постановления о возбуждении уголовных дел (ст․ 159, 174, 199, 201 УК РФ и др․), включенным в Перечни Росфинмониторинга или Реестр недобросовестных поставщиков, в информационной базе 1С:Бухгалтерия 3․0 (база * ) присваивается аналитический признак «Тип учета — 620 (Криминальный риск)»․
2. Присвоение производится на основании Приказа Генерального директора по представлению Комплаенс-контролера и Службы безопасности․
3. По контрагентам с Типом учета 620 устанавливается резерв под сомнительные долги в размере 100% задолженности (Дт 91․2 — Кт 63) в отчетном периоде, когда возникли основания․
4. Продажи и отгрузки товара контрагентам с Типом учета 620 возможны только при 100% предоплате и наличии визы Службы безопасности в документе-основании․
5. Снятие Типа учета 620 производится по Приказу Генерального директора после предоставления документов об исключении из перечней/снятии судимости/закрытии УД по реабилитирующим основаниям․

Тип учета 620, это не универсальный стандарт, а внутренний инструмент управления рисками, внедряемый в системе автоматизации (1С, SAP, Oracle) для сегментации контрагентов с высоким уровнем правового и репутационного риска («криминальные лица»)․

Ключевые принципы эффективной работы с таким сегментом:

1. Документализация каждого решения (Приказ, Протокол, Акт)․
2. Автоматизация блокировок и резервирования через настройки 1С (RLS, регламентные задания)․
3. Синхронизация с процессами AML/KYC (115-ФЗ) и налоговым учетом (НК РФ)․
4. Регулярный аудит реестра лиц с типом учета 620 для своевременного снятия меток при изменении правового статуса․

Грамотная настройка типа учета 620 позволяет организации минимизировать убытки от мошенничества, пройти проверки налоговых органов и Росфинмониторинга без штрафов, а также защитить репутацию бизнеса․

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Для применения в конкретной организации рекомендуется обратиться к ведущему юристу/комплаенс-офицеру и аудитору․ Все чувствительные данные (ФИО, адреса, номера телефонов, номера счетов, номера приказов) в производственной среде должны быть защищены режимом конфиденциальности и маскированы (*) в отчетах для широкого круга лиц․