Общие сведения о документе
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Исландия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы была подписана 26 ноября 1999 года. Данный международный договор является важным инструментом регулирования налоговых отношений между двумя государствами и направлен на создание благоприятных условий для развития торгово-экономического сотрудничества.
Основная цель Конвенции — устранение ситуации, при которой один и тот же доход облагается налогом в обеих странах, а также предотвращение уклонения от налогообложения и злоупотребления положениями соглашения.
Налоги, на которые распространяется Конвенция
Согласно статье 2 Конвенции, существующими налогами, к которым применяется документ, являются:
Со стороны Исландии:
- национальный подоходный налог;
- чрезвычайный национальный подоходный налог;
- муниципальный подоходный налог;
- налог на доходы банковских учреждений;
Эти налоги совокупно именуются «исландский налог».
Со стороны Российской Федерации:
- налог на прибыль (доход) предприятий и организаций;
- подоходный налог с физических лиц.
Эти налоги совокупно именуются «российский налог».
Конвенция применяется также к любым идентичным или аналогичным налогам, которые будут введены после даты подписания соглашения в дополнение к существующим налогам или вместо них.
Основные термины и определения
Статья 3 Конвенции содержит определения ключевых терминов. В частности:
- Термин «Исландия» означает Республику Исландия, а при использовании в географическом смысле — территорию Республики Исландия, включая её территориальное море, а также любой район, прилегающий к территориальному морю, где Исландия в соответствии с нормами международного права осуществляет свои суверенные права в целях разведки и разработки природных ресурсов морского дна и его недр;
- Термин «Российская Федерация» означает территорию Российской Федерации, включая её внутренние воды и территориальное море, а также районы, над которыми Россия осуществляет юрисдикцию в соответствии с международным правом;
- Термин «лицо» включает физическое лицо, компанию и любое другое объединение лиц;
- Термин «компания» означает любое юридическое лицо или любое образование, которое рассматривается в качестве юридического лица для целей налогообложения.
Ключевые положения Конвенции
Постоянное представительство
Конвенция определяет понятие постоянного представительства — фиксированного места деятельности, через которое предприятие одного государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность на территории другого государства. К постоянным представительствам относятся место управления, филиал, контора, контора, фабрика, мастерская, а также строительная площадка или монтажный объект при определённых условиях;
Налогообложение отдельных видов доходов
Конвенция регулирует порядок налогообложения следующих категорий доходов:
- Доходы от недвижимого имущества — могут облагаться налогом в государстве, где находится имущество;
- Прибыль от предпринимательской деятельности — облагается налогом в государстве резидентства, если деятельность не ведётся через постоянное представительство в другом государстве;
- Дивиденды — могут облагаться налогом в обоих государствах, однако ставка налога в государстве-источнике ограничивается;
- Проценты и роялти, подлежат налогообложению по льготным ставкам в государстве-источнике выплаты;
- Доходы от отчуждения имущества — порядок зависит от вида имущества;
- Вознаграждения за личные услуги, пенсии, доходы артистов и спортсменов, регулируются специальными статьями.
Устранение двойного налогообложения
Конвенция предусматривает механизм зачёта налога: сумма налога, уплаченная в одном государстве, засчитывается при уплате налога в другом государстве. Это позволяет налогоплательщикам избежать повторного налогообложения одного и того же дохода.
Обмен информацией
Компетентные органы договаривающихся государств обмениваются информацией, необходимой для выполнения положений Конвенции и внутреннего законодательства, касающегося налогов, на которые распространяется соглашение. Полученная информация является конфиденциальной.
Практическое значение Конвенции
Документ имеет существенное значение для:
- российских и исландских компаний, ведущих бизнес на территории друг друга;
- физических лиц, получающих доходы из источников в другом государстве;
- инвесторов, планирующих вложения в экономику одной из стран;
- налоговых органов обоих государств при разрешении спорных вопросов.
Где ознакомиться с текстом Конвенции
Официальный текст Конвенции опубликован в Собрании законодательства Российской Федерации, а также размещён на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в разделе международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Дополнительную информацию можно получить в Федеральной налоговой службе России по адресу: г. Москва, ул. Неглинная, д. , или по телефону справочной службы: +7 () —*.
Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Исландия от 26 ноября 1999 года представляет собой классический международный налоговый договор, построенный на принципах модельной конвенции ОЭСР. Она обеспечивает правовую определённость для налогоплательщиков, способствует развитию двусторонних экономических связей и служит эффективным инструментом борьбы с уклонением от уплаты налогов.