Увольнение работника — это не только кадровые процедуры, но и важные налоговые обязанности работодателя как налогового агента. Ошибки в сроках удержания и перечисления НДФЛ при увольнении приводят к штрафам, пеням и требованиям пояснений от налоговой инспекции. В этой статье разберём, когда именно нужно удержать и отправить НДФЛ в бюджет при увольнении сотрудника в 2026 году.
Общие правила: что говорит Налоговый кодекс
Согласно статье 226 НК РФ, работодатель обязан:
- исчислить НДФЛ на дату фактического получения дохода;
- удержать налог при фактической выплате дохода работнику;
- перечислить налог в бюджет в установленные сроки.
При увольнении датой фактического получения дохода в виде заработной платы считается последний день работы сотрудника. Именно в этот день работодатель обязан произвести окончательный расчёт (статья 140 ТК РФ).
Сроки перечисления НДФЛ при увольнении
С 2023 года действует единый порядок перечисления НДФЛ в рамках единого налогового платежа (ЕНП). Сроки зависят от периода удержания налога:
- НДФЛ, удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца,, перечисляется не позднее 28-го числа этого же месяца;
- НДФЛ, удержанный с 23-го по последнее число месяца, — перечисляется не позднее 5-го числа следующего месяца;
- НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, — перечисляется не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Таким образом, если сотрудник уволен, например, 10 апреля 2026 года, и в этот день ему выплачен окончательный расчёт, НДФЛ должен быть перечислен не позднее 28 апреля 2026 года.
Какие выплаты облагаются НДФЛ при увольнении
При окончательном расчёте работнику могут быть выплачены:
- Заработная плата за отработанные дни — облагается НДФЛ в полном объёме.
- Компенсация за неиспользованный отпуск — облагается НДФЛ полностью.
- Выходное пособие — не облагается НДФЛ в пределах трёхкратного среднего месячного заработка (шестикратного — для работников Крайнего Севера). Сумма превышения облагаеться налогом.
- Премии и иные выплаты, предусмотренные трудовым договором, — облагаются в общем порядке.
Отражение увольнения в отчёте 6-НДФЛ
Ошибки в расчёте 6-НДФЛ, особенно в датах удержания и перечисления налога, приводят к мгновенным требованиям пояснений со стороны ФНС. При увольнении важно правильно заполнить:
- Раздел 1 — дату удержания налога и срок перечисления;
- Раздел 2, дату фактического получения дохода (последний рабочий день), дату удержания и сумму налога;
- Справку о доходах (приложение к годовому 6-НДФЛ) — по уволенному сотруднику сведения подаются в составе годового отчёта.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременное перечисление НДФЛ налоговый агент рискует:
- штрафом в размере 20% от неперечисленной суммы (статья 123 НК РФ);
- пенями за каждый день просрочки;
- административной ответственностью должностных лиц.
Практические рекомендации
- Проводите окончательный расчёт строго в последний рабочий день сотрудника.
- Удерживайте НДФЛ непосредственно при выплате — не раньше и не позже.
- Сверяйте даты в 6-НДФЛ с фактическими датами выплат по ведомостям.
- При увольнении в конце месяца внимательно отслеживайте границу периодов (22-е/23-е число).
- Храните платёжные документы и уведомления об исчисленных суммах по ЕНП.
Перечислить НДФЛ при увольнении нужно в общие сроки, установленные для налоговых агентов: до 28-го числа текущего месяца либо до 5-го числа следующего — в зависимости от даты удержания. Главное, правильно определить дату получения дохода (последний рабочий день), своевременно удержать налог при выплате расчёта и корректно отразить операцию в отчёте 6-НДФЛ. Внимательность в этих вопросах убережёт организацию от штрафов и лишних вопросов со стороны налоговых органов.
За консультацией по сложным случаям можно обратиться к специалистам: бухгалтерия «», тел. +7 () —, г. Москва, ул. , д. **.