С введением единой формы сведений ЕФС-1 (утверждена приказом СФР от № *) заказчики столкнулись с новой процедурой отчетности по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). Статья подробно разбирает‚ когда сдавать отчет‚ какие подразделы заполнять‚ нюансы дат и частые ошибки. Актуально на .
Нормативная база и кто обязан сдавать
Согласно ст. 420 НК РФ‚ страхователь (заказчик) обязан представлять сведения о заключении и прекращении договоров ГПХ‚ по которым начисляются страховые взносы. Отчетность сдается в Социальный фонд России (СФР) в электронном виде через личный кабинет заказчика или оператора ЭДО.
- Объект отчетности: Договоры ГПХ с физическими лицами (исполнителями)‚ не являющимися индивидуальными предпринимателями (ИП)‚ если по ним начисляются взносы на ОПС‚ ОМС‚ безработицу и НСЗ.
- Срок сдачи: Не позднее рабочего дня‚ следующего за днем заключения или прекращения договора (п. 1 ст. 420 НК РФ).
- Форма: ЕФС-1 (Раздел 1‚ Подразделы 1.1 и 1.2).
Структура ЕФС-1 для ГПХ: какие подразделы заполнять
Это ключевой момент. Для «классических» договоров ГПХ (работы/услуги) заполняются только Подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1.
Подраздел 1.1 «Сведения о заключении и прекращении трудовых договоров‚ договоров ГПХ»
Заполняется дважды за жизненный цикл договора:
- При заключении договора (Признак «1» — Заключен).
- При прекращении договора (Признак «2» — Прекращен).
Важно: Даже если договор заключен и расторгнут в одном отчетном периоде (месяце)‚ сдавать нужно две отдельные формы (или два блока в одном файле): одну на заключение‚ вторую на прекращение.
Подраздел 1.2 «Сведения о физическом лице»
Заполняется параллельно с Подразделом 1.1 для идентификации исполнителя. Содержит ФИО‚ СНИЛС‚ дату рождения‚ гражданство‚ документ‚ удостоверяющий личность.
Примечание: Раздел 2 «Сведения о назначении и выплате страховых выплат по травматизму» заполняется только если по условиям договора заказчик обязан платить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОНПЗ). Для большинства договоров ГПХ это не требуеться.
Пошаговый алгоритм заполнения (Образец)
Рассмотрим заполнение на примере заключения договора в июле 2023 г. (срок действия с ).
Блок «Сведения о страхователе» (Заголовок формы)
- Рег. номер страхователя: (номер регистрации в СФР).
- КПП: (для юрлиц) или ставим прочерк/не заполняем для ИП.
- Наименование: ООО «Название» / ИП Фамилия И.О.
| Поле / Наименование | Что указываем (Образец) | Комментарий |
|---|---|---|
| Признак заключения/прекращения | 1 (Заключен) | Фиксированное значение. |
| Дата заключения договора | Дата подписания сторон / вступления в силу. Не путать с датой начала работ! | |
| Номер договора | № * от | Номер и дата из шапки договора. |
| Срок действия договора | С по | Если срок не определен, «Бессрочный». Важно: указываем даты именно из текста договора. |
| Вид договора | 2 (Договор ГПХ) | Код 1 — Трудовой‚ 2 — ГПХ. |
| Основание для расчета взносов | 1 (Вознаграждение) | Для ГПХ почти всегда код 1. |
| Код вида дохода (КВД) | 2000 (или иной актуальный) | См. Приказ ФНС № ЕД-7-11/… КВД 2000 — вознаграждение по ГПХ. |
Подраздел 1.2 — Сведения об исполнителе (Физлице)
- ФИО: Иванов Иван Иванович (маскируем: Иванов И.И. / )
- СНИЛС: —
- Дата рождения: ..*
- Гражданство: Код 643 (Российская Федерация) или иной по ОКСМ.
- Документ: Паспорт РФ‚ Серия № ‚ Выдан *‚ Код подразделения .
- Адрес регистрации/пребывания: г. ‚ ул. ‚ д. ‚ кв. *
Подраздел 1.1 — Ситуация 2: Прекращение договора
Когда договор истек или расторгнут досрочно (например‚ )‚ формируется новая ЕФС-1:
- Поле 1.1: 2 (Прекращен).
- Поле 1.2: Дата прекращения ().
- Поле 1.3: Номер договора (тот же‚ что при заключении).
- Поле 1.4: Не заполняется (или прочерк).
- Поле 1.5: 2 (Договор ГПХ).
Подраздел 1.2 заполняется идентично (данные исполнителя не меняются).
Ключевые нюансы и позиция Социального фонда (СФР)
Дата заключения vs Дата начала работ
СФР неоднократно разъяснял: в поле «Дата заключения» (1.2) указывается дата подписания договора сторонами (или дата вступления в силу‚ если она иная по условиям)‚ а НЕ дата фактического начала выполнения работ.
Пример: Договор подписан 10.07‚ работы начинаются 14.07. В ЕФС-1 пишем 10.07.
Договоры с ИП и самозанятыми
- ИП: ЕФС-1 НЕ сдается. Взносы платит сам ИП. В расчете взносов (ЕФС-1 Раздел 3 / РВ) по ИП строк не будет.
- Самозанятые (НПД): ЕФС-1 НЕ сдается. Профдоходчики платят налог сами‚ заказчик не платит за них взносы.
Несколько договоров с одним исполнителем
Если с одним физлицом заключено несколько договоров ГПХ параллельно — по каждому договору формируется отдельная пара записей в Подразделе 1.1 (заключение/прекращение) с указанием соответствующих номеров договоров.
Корректировка сведений
Если допущена ошибка (неверная дата‚ номер договора‚ ФИО)‚ сдается корректирующая ЕФС-1 (Признак корректировки в заголовке = «1»). В ней полностью перезаполняются неверные блоки 1.1 и 1.2 с правильными данными.
Типичные ошибки при заполнении
- Пропуск Подраздела 1.2. Нельзя сдать только 1.1 — форма не пройдет контроль СФР.
- Указание даты начала работ вместо даты подписания. Приводит к расхождению с датой начисления взносов в РВ (Расчете взносов).
- Сдача ЕФС-1 по договорам с ИП/самозанятыми. Лишняя нагрузка на фонд и риск претензий.
- Несвоевременная сдача при прекращении. Часто забывают сдать форму «на закрытие» после истечения срока договора.
- Неверный КВД. Использование устаревших кодов видов дохода.
Связь с Расчетом страховых взносов (РВ / ЕФС-1 Раздел 3)
Сведения из Подраздела 1.1 (даты заключения/прекращения‚ номер договора) используются СФР для контроля правильности заполнения Раздела 3 «Расчет страховых взносов» (ранее РВ).
- В Разделе 3 по каждому исполнителю ГПХ заполняется строка с КВД 2000.
- Период начисления взносов в Разделе 3 должен соответствовать периоду действия договора из Подраздела 1.1.
- Если ЕФС-1 на заключение не сдана‚ но взносы в Разделе 3 начислены, это риск штрафа по ст. 126 НК РФ (за несдачу сведений) и налоговых проверок.
Практический чек-лист перед отправкой
- [ ] Определен тип договора: именно ГПХ с физлицом (не ИП‚ не НПД).
- [ ] Заполнен Подраздел 1.1 (Признак 1 — Заключен) в срок (след. рабочий день после подписания).
- [ ] Заполнен Подраздел 1.2 (Данные исполнителя: СНИЛС‚ Паспорт‚ Адрес).
- [ ] Проверена дата заключения (по договору‚ не по акту приема).
- [ ] Указан верный КВД (актуальный на дату отчета).
- [ ] При прекращении договора: сдана форма с Признаком 2 в срок (след. рабочий день после расторжения/истечения).
- [ ] Данные в ЕФС-1 (1.1‚ 1.2) согласованы с данными в Разделе 3 (Расчет взносов) за тот же период.
Заполнение ЕФС-1 по договорам ГПХ — процедура строго регламентированная. Главное правило: Подразделы 1.1 и 1.2 являются парой‚ их сдают одновременно два раза — на входе (заключение) и на выходе (прекращение). Соблюдение сроков (следующий рабочий день) и точность дат (дата договора‚ а не акта) — залог отсутствия штрафов и вопросов от СФР.
Рекомендуем использовать актуальные версии программ СФР («СФР-Отчетность»‚ «Клиент СФР») или сервисы ЭДО‚ которые автоматически подтягивают справочники КВД и кодов стран‚ минимизируя риск ошибок.
Статья подготовлена на основе нормативных актов РФ (НК РФ‚ Приказы СФР/ФНС) и разъяснений Социального фонда России. Актуальность информации на дату публикации: . Перед сдачей отчетности проверяйте актуальность приказов и форматов файлов на официальном сайте sfr.gov.ru.