Формулировка о налоге на добавленную стоимость — важная часть любого договора. Ошибка в этой строке может привести к спорам с контрагентом, претензиям налоговой инспекции и даже к финансовым потерям. Разберёмся, как корректно указать, что НДС не предусмотрен.

Почему это важно

По общему правилу (ст. 168 НК РФ) продавец обязан предъявить покупателю НДС дополнительно к цене товара. Если в договоре налог не выделен и не указано, что он не предусмотрен, возникают риски:

• налоговая может доначислить НДС «сверху» цены договора;
• контрагент может потребовать увеличения цены на сумму налога;
• возникают споры при смене налогового режима одной из сторон.

Кому актуальна формулировка «НДС не предусмотрен»

Такая запись уместна, если продавец (исполнитель):

• применяет упрощённую систему налогообложения (УСН);
• работает на патентной системе (ПСН);
• является самозанятым (НПД);
• освобождён от НДС по ст. 145 НК РФ;
• реализует операции, не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ).

Правильные формулировки для договора

Юристы рекомендуют использовать однозначные формулировки. Примеры:

Вариант 1, классический

«Цена договора составляет 100 000 (Сто тысяч) рублей 00 копеек. НДС не облагается на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ (применение УСН)».

Вариант 2 — краткий

«Стоимость услуг — 50 000 (Пятьдесят тысяч) рублей. НДС не предусмотрен».

Вариант 3 — для самозанятых

«Цена договора — 30 000 (Тридцать тысяч) рублей. НДС не облагается в связи с применением Исполнителем специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»».

Чего делать нельзя

• Не пишите «НДС 0%», это неверно. Ставка 0% применяется, например, при экспорте, и требует подтверждения документами. Освобождение от НДС и ставка 0%, разные вещи.
• Не оставляйте вопрос налога без упоминания — молчание порождает споры.
• Не указывайте «в т.ч. НДС», если вы не плательщик налога.

Ситуация: долгосрочный договор и смена режима

Представьте ситуацию: вы заключили долгосрочный контракт, в котором цена зафиксирована (например, 100 000 рублей) и НДС не предусмотрен. Но пока действует договор, вы превысили лимит доходов и стали плательщиком НДС. Что делать?

Судебная практика (в т.ч. позиции Верховного Суда РФ) исходит из того, что если цена в договоре зафиксирована без НДС, налог уплачивается за счёт продавца, то есть «внутри» цены, если стороны не договорились иначе. Поэтому в долгосрочных договорах рекомендуется добавить оговорку:

«В случае если Исполнитель станет плательщиком НДС, цена договора подлежит увеличению на сумму НДС по установленной ставке» — либо зафиксировать, что цена остаётся неизменной, а налог уплачивается за счёт исполнителя.

Чек-лист при составлении договора

1. Укажите цену цифрами и прописью.
2. Добавьте фразу «НДС не облагается» или «НДС не предусмотрен».
3. Укажите основание (статью НК РФ или применяемый налоговый режим).
4. Предусмотрите порядок действий при смене налогового режима.
5. Проверьте, что в счетах и актах формулировка совпадает с договором.

Корректная формулировка — «НДС не облагается» или «НДС не предусмотрен» с указанием основания. Это защитит обе стороны от налоговых рисков и споров. При сомнениях стоит показать договор юристу или бухгалтеру — например, специалистам консалтинговой компании по адресу: г. Москва, ул. Примерная, д. , тел. +7 () —*, где вам помогут составить безопасный текст договора.