Ситуация, когда налогоплательщик (физическое лицо, ИП или организация) временно не может исполнить налоговые обязательства в установленные сроки, предусмотрена законодательством. Глава 9 Налогового кодекса РФ (ст. 64 НК РФ) дает право обратиться в налоговый орган с просьбой предоставить отсрочку или рассрочку платежа. В этой статье подробно разберем, как правильно подготовить и подать такое заявление в 2026 году, какие бланки использовать и куда обращаться.

Отсрочка vs Рассрочка: в чем разница?

Прежде чем писать заявление, важно определиться с терминами, так как от этого зависит суть вашей просьбы и порядок погашения долга:

• Отсрочка платежа — это временное приостановление выплат до определенного срока. При наступлении этого срока сумма обязательств должна быть исполнена полностью и единовременно.
• Рассрочка платежа — это поэтапная уплата сумм в соответствии с установленным графиком (частями в определенные даты).

Оба механизма применяются к налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам. Предоставляются они исключительно на основании письменного заявления налогоплательщика.

Основания для предоставления (Art. 64 НК РФ)

Налоговый орган не обязан соглашаться автоматически. Решение принимается на основании оценки финансового положения заявителя. Основные основания:

• Наличие у налогоплательщика задолженности, которую он не может погасить в срок по уважительным причинам (хозяйственные потери, форс-мажор, задержка оплаты контрагентами и т.д.).
• Предоставление документов, подтверждающих трудное финансовое положение (бухгалтерская отчетность, финансовый анализ, справки о движении средств на счетах).
• Отсутствие у налогоплательщика неснятых налоговых задолженностей по другим налогам (кроме тех, по которым просится отсрочка/рассрочка) — это важный критерий добросовестности.

Единая форма заявления: КНД 1150086

С 30 июня 2024 года действует утвержденная Приказом ФНС России от № ЕД-7-8/1134 форма заявления по КНД 1150086 («Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита)»). Использование именно этой формы является обязательным для официального рассмотрения.

Где найти бланк: На официальном сайте ФНС России в разделе «Бланки отчетности» -> «КНД 1150086» или в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант). Рекомендуется скачивать актуальную версию в формате MS Word для заполнения на компьютере.

Пошаговая инструкция по заполнению заявления

В заявлении (КНД 1150086) необходимо заполнить все обязательные реквизиты. Ниже приведен разбор ключевых полей (конфиденциальные данные в примерах замаскированы):

Шаг 1. Реквизиты налогового органа (Шапка)

• Наименование налогового органа: Указывается полное наименование инспекции ФНС по месту нахождения/жительства (например: Инспекция ФНС России по * р-ну г. *).
• Код налогового органа: 4-значный код (КИФ).

Шаг 2; Сведения о заявителе

Шаг 3. Вид переноса платежа и параметры

Это самый важный блок. Нужно поставить отметку (цифру) в соответствующей строке:

1. 1, Отсрочка (однократная выплата в будущем).
2. 2 — Рассрочка (погашение частями по графику).

Далее указываются:

• Срок предоставления: Конкретная дата окончания отсрочки или период действия графика рассрочки (например: с по ). Максимальный срок не установлен кодексом жестко, но практикуется до 3 лет.
• Сумма: Точная сумма налога/взносов/пеней/штрафов, по которым просится отсрочка/рассрочка (в рублях и копейках).
• Период (код дохода/Налоговый период): Код по КБК или период (квартал, год), за который возник долг.

Шаг 4. Основания и обоснование

В свободной форме (в отведенном поле или на прикрепленном листе) нужно изложить причины невозможности оплаты в срок. Ссылка на «статью 64 НК РФ» обязательна. Пример формулировки:

«Основанием для предоставления рассрочки является временное ухудшение финансового состояния ООО «» в связи с задержкой оплаты дебиторской задолженности ключевыми контрагентами (договоры № от ), что подтверждается приложенным финансовым анализом за квартал 2026 г. и выписками со счетов № . Прошу предоставить рассрочку на период с по * с ежемесячными платежами по графику (приложение № 1)».

Шаг 5. График погашения (только для рассрочки)

Если выбрана рассрочка (пункт 2), обязательно приложите график платежей в произвольной форме (таблица: Дата платежа — Сумма — КБК/Основание). Суммы в графике в сумме должны давать общую сумму долга.

Шаг 6. Подпись и дата

• Подпись руководителя (для юрлиц) или ИП/физлица лично.
• Расшифровка подписи (ФИО).
• Дата составления.
• Печать (для организаций, если имеется).

Пакет документов, подтверждающих обоснованность

Заявление без подтверждающих документов будет отклонено. Стандартный пакет (требования могут уточняться в конкретной ИФНС):

• Заявление по форме КНД 1150086 (в 2 экземплярах при бумажной подаче).
• Финансово-хозяйственное обоснование: Анализ платежеспособности, отчет о движении денежных средств (форма № 4), баланс (форма № 1), отчет о финансовых результатах (форма № 2) за последние отчетные периоды.
• Справки о состоянии расчетных счетов (выписки за 3–6 месяцев) во всех банках.
• Документы, подтверждающие причины: Договоры с дебиторами, акты невыполнения обязательств, справки о стихийных бедствиях, решения судов о банкротстве контрагентов и т.д.
• График погашения (для рассрочки).
• Копия учредительных документов (для юрлиц — Устав, решение о создании/протоколе; для ИП — копия паспорта, выписка ЕГРИП).
• Доверенность на представителя (если подает не руководитель/ИП лично).

Куда и как подать заявление в 2026 году

Согласно актуальной практике ФНС, существует три основных канала подачи:

А. Электронно через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК) — Самый быстрый способ

На функционал доступен для всех категорий:

• Физические лица: Раздел «Каталог обращений» → Подраздел «Рассрочка по налоговым платежам».
• Индивидуальные предприниматели: Раздел «Жизненные ситуации» → Подраздел «Изменить срок уплаты».
• Юридические лица: Раздел «ЕНС» → Подраздел «Заявления. Запросы».

В ЛК открывается интерактивная форма (аналог КНД 1150086), которую нужно заполнить и подписать усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). Для ИП и юрлиц УКЭП обязательна, для физлиц — можно войти через Госуслуги (ЭСИА).

Б. Через операторов ЭДО / ТКС (Телекоммуникационные каналы связи)

Подходит для организаций и ИП, использующих системы электронного документооборота (СБИС, Диадок, Контур.Экстерн и др.). Формат файла — XML по формату ФНС (порядок 1150086). Требуется УКЭП руководителя.

В. Бумажный вариант (Почта / Лично / МФЦ)

• Направляется в УФНС по субъекту РФ по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица.
• Важное ограничение: Если сумма отсрочки/рассрочки превышает 50 млн рублей, заявление рассматривается не в межрайонной инспекции, а в Управлении ФНС по субъекту РФ (или вышестоящем органе).
• При личной сдаче — на втором экземпляре ставится отметка о принятии (дата, подпись, печать, ФИО принявшего). При почтовой отправке — ценным письмом с описью вложения.

Сроки рассмотрения и решение

• Срок рассмотрения: Не более 30 календарных дней со дня регистрации заявления в налоговом органе (п. 3 ст. 64 НК РФ).
• Результат: Налоговый орган выносит Решение (формализованное документ) о предоставлении или об отказе.
• Решение направляется налогоплательщику в течение 5 рабочих дней со дня принятия (электронно в ЛК/ЭДО или почтой).
• Если предоставлено — начисление пени приостанавливается на период действия отсрочки/рассрочки (п. 4 ст. 64 НК РФ). Штрафы за несвоевременную уплату (ст. 122 НК РФ) не начислены, так как срок исполнения легально сдвинут;

Альтернативный путь: Суд (Обеспечение иска)

Если налоговый орган уже инициировал взыскание (передал дело в СФП/суд или блокирует счета), можно параллельно обратится в Арбитражный суд (для юрлиц/ИП) или Суд общей юрисдикции (для физлиц) с ходатайством об обеспечении иска (ст. 91 АПК РФ / ст. 139 ГПК РФ).

• Просите приостановить взыскание до выхода решения по делу.
• Судья рассмотрит ходатайство в день поступления (без вызова сторон) и вынесет определение, которое вступает в силу сразу же.
• Это эффективный способ снять арест со счетов или остановить списание средств СФП до решения по существу.

Типичные ошибки, ведущие к отказу

1. Неполный пакет документов (нет финансового анализа или выписок по счетам).
2. Наличие других неснятых долгов (кроме запрашиваемых), что говорит о систематическом нарушении.
3. Несоответствие суммы в заявлении и в ЕНС/реестрах ФНС (проверьте актуальную задолженность в ЛК перед подачей).
4. Отсутствие реалистичного графика погашения при выборе рассрочки.
5. Подача не в тот налоговый орган (например, в МИФНС вместо Управления ФНС при сумме > 50 млн руб.).
6. Истечение срока действия УКЭП при электронной подаче.

Чек-лист перед отправкой

• [ ] Используется актуальная форма КНД 1150086 (ред. Приказа ЕД-7-8/1134).
• [ ] Верно указан код налогового органа (КИФ) и наименование ИФНС/УФНС.
• [ ] Заполнены все реквизиты заявителя (ИНН, КПП, адрес, контакты).
• [ ] Выбран правильный вид: 1 — Отсрочка или 2, Рассрочка.
• [ ] Указана конкретная сумма и налоговый период (КБК).
• [ ] Написано обоснование со ссылкой на ст. 64 НК РФ.
• [ ] Приложен график платежей (для рассрочки).
• [ ] Подготовлен пакет подтверждающих документов (финансовый анализ, выписки, договоры).
• [ ] Выбран способ подачи (ЛК / ЭДО / Почта) и проверена компетенция органа (сумма > или < 50 млн руб.).
• [ ] Документ подписан УКЭП (электронно) или «живой» подписью/печатью (бумага).

Подача заявления об отсрочке или рассрочке — это законное право налогоплательщика, закрепленное в ст. 64 НК РФ. В 2026 году наиболее удобным и надежным способом является электронная подача через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.gov.ru) с использованием УКЭП. Это исключает потерю документов, фиксирует дату подачи точно и ускоряет рассмотрение.

Главное, честно и обоснованно представить финансовую картину. Налоговая заинтересована в получении денег, поэтому при наличии реальных временных трудностей и готовности погасить долг по графику, решение, как правило, принимается положительно.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. Перед подачей документов рекомендуется сверить актуальность форм и требований на официальном сайте ФНС России или обратиться к профессиональному налоговому консультанту.