Налоговые каникулы — это особый режим, позволяющий индивидуальным предпринимателям (ИП) не платить налог по упрощенной системе налогообложения (УСН) или патентной системе налогообложения (ПСН) в течение определенного периода. Несмотря на то, что в ряде случаев льгота предоставляется «автоматически», на практике для ее легального применения почти всегда требуется уведомить налоговую инспекцию путем подачи соответствующего заявления (уведомления) в установленной форме.

В статье подробно разберем, кто имеет право на каникулы, какие формы заполнять, какие сроки соблюдать и как избежать типичных ошибок. Актуально на с учетом изменений 259-ФЗ от .

Кто и в каком случае может получить налоговые каникулы

Право на применение нулевой ставки (налоговых каникул) регулируется ст. 346.45 (для УСН) и ст. 346.53 (для ПСН) НК РФ, а также региональными законами. Федеральный закон лишь устанавливает рамки, а конкретные условия (виды деятельности, ОКВЭД, сроки, категории ИП) определяются в субъекте РФ.

Основные категории получателей:

• Новые ИП (первичная регистрация): Благодаря 259-ФЗ гражданины, регистрирующие ИП впервые, могут пользоваться льготой до конца 2026 года (ранее был предел 2024 г;).
• Уже действующие/возобновленные ИП: Могли не платить налог до конца 2024 года по общим условиям. Для 2025–2026 гг. возможность зависит исключительно от регионального закона (продление, новые условия).
• ИП, сменяющие режим: Если при регистрации выбрана другая система (например, ОСНО или НПД), можно подать заявление на переход на УСН/ПСН с применением каникул (при соблюдении региональных условий).

Ключевые условия (проверяйте в законе Вашего региона):

1. Вид деятельности входит в перечень регионального закона (обычно — социально значимые: бытовые услуги, розница, общепит, производство и др.).
2. Среднесписочная численность сотрудников не превышает установленный лимит (часто — до 5 или 15 человек);
3. Доля дохода от данной деятельности соответствует требованиям закона (часто — не менее 70%).
4. Отсутствие задолженностей по налогам и сборам (для существующего бизнеса).

Важный нюанс: «Автоматически» не значит «без бумаг»

В интернете часто встречается фраза: «заявлений и форм заполнять не надо, льгота действует автоматически» (источник: Контур, ). Это верно лишь частично.

«Автоматически» означает: Вам не нужно писать свободное заявление с просьбой «дайте каникулы» и ждать решения инспектора. Налоговый орган не вправе отказать, если выполнены формальные критерии.

Но механизм активации, это сдача уведомления/заявления в установленной форме:

• Для ПСН — Форма № 26.5-1 (заявление на применение ПСН).
• Для УСН — Форма № 26.2-1 (уведомление о переходе на УСН).

В этих формах вы указываете ставку 0% и ссылку на региональный закон. Без сдачи формы ФНС не узнает о вашем намерении пользоваться каникулами и будет ждать оплату по общей ставке.

Пошаговая инструкция: Как оформить каникулы в 2025–2026 гг.

Сценарий А: Регистрация нового ИП на ПСН (Патент) — самый частый кейс

Это единственный способ получить каникулы на ПСН «с нуля».

1. Заполните Заявление о регистрации ИП (Форма Р21001).
2. Одновременно с Р21001 (или в течение 5 рабочих дней после регистрации) сдайте Заявление о переходе на ПСН (Форма № 26.5-1).
3. Критически важные поля в форме 26.5-1:
   • П; 2.1: Поставьте отметку «Применение патентной системы налогообложения».
   • П. 2.2: Укажите ставку налога 0 (ноль).
   • П. 2.3 / Приложение: Укажите реквизиты регионального закона, устанавливающего налоговые каникулы (номер, дату принятия, название).
   • П. 3: Укажите вид деятельности (ОКВЭД) и потенциальный годовой доход.
4. Подайте документы через МФЦ, лично в ФНС (окно приема) или онлайн через Личный кабинет ИП налога.рф / Госуслуги / Контур.Экстерн / СБИС.

Сценарий Б: Регистрация нового ИП на УСН

1. Заполните Форму Р21001;
2. В течение 30 календарных дней с даты регистрации ИП сдайте Уведомление о переходе на УСН (Форма № 26.2-1).
3. В форме 26.2-1 укажите:
   • Объект налогообложения (Доходы или Доходы минус расходы).
   • Ставку налога: 0%.
   • Ссылку на региональный закон о налоговых каникулах.

Сценарий В: Уже действующий ИП хочет перейти на каникулы (смена режима)

• На ПСН: Подать форму 26.5-1 не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, с которого планируется начать применять патент (и каникулы). Указать ставку 0% и реквизиты закона.
• На УСН: Подать форму 26.2-1 не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, с которого хотите применить УСН с каникулами (т.е. для 2026 года — до ). *Примечание: для существующего бизнеса каникулы в 2025-2026 гг. возможны только если региональный закон их продлил/предусмотрел.

Какие данные указывать в заявлении (Пример заполнения)

Ниже приведены ключевые реквизиты, которые необходимо заполнить в форме 26.5-1 или 26.2-1. Персональные данные в примере замаскированы.

> Важно: Если вы подаете документы онлайн (через ЛК ИП или ЭДО), подпись ставится усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП). При подаче через МФЦ/окно — личное присутствие или нотариальная доверенность на представителя.

Сроки подачи: Не упустите момент

Пропуск срока = потеря права на каникулы в текущем периоде. Для ПСН патент можно взять на следующий месяц (соблюдая 10-дневный срок). Для УСН, только с нового года.

Обязательства ИП на налоговых каникулах: «Ноль» не значит «Ничего не делать»

Даже если ставка 0%, законодательство (ст. 346.45, 346.53 НК РФ) требует:

• Вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) — для УСН обязательно, для ПСН — по решению ИП (но рекомендуется для подтверждения доходов).
• Сдавать налоговую декларацию по УСН ежегодно до 25 апреля года, следующего за отчетным (для ПСН декларация не сдается, но отчетность по страховым взносам, да). В декларации по УСН указывается ставка 0% и нулевой налог.
• Оплачивать фиксированные страховые взносы за себя (на ОПС и ОМС). Каникулы НЕ распространяются на взносы! В 2026 году это сумма порядка 50–55 тыс. руб. (точные цифры уточняйте на ФНС.рф).
• Применять ККТ (онлайн-кассу) при расчетах с физлицами (если не освобождены региональным законом).

Типичные ошибки и как их избежать

1. Не указали ставку 0% в форме. Оставили поле пустым или поставили 6%/1%/6% (для ПСН). Результат: ФНС примет заявление на общих условиях, каникулы не применятся, придет требование заплатить налог.
2. Не сослались на региональный закон. Поле «Ссылка на норму закона» пустое. Результат: Инспектор не имеет основания применить 0%.
3. ОКВЭД не входит в региональный перечень. Проверили только федеральный закон. Результат: Отказ в каникулах (хотя заявление примут, ставку 0% не примените).
4. Пропустили 10-дневный срок для ПСН. Подали 9-го числа на 1-е следующего месяца. Результат: Патент начнется через месяц, за текущий платите общую ставку.
5. Забыли про взносы. Думали, что каникулы на всё. Результат: Начисление пени и долга по взносам.

Что делать, если уже заплатили налог, а потом узнали о каникулах?

Ситуация описана в источниках (КонсультантПлюс): «Возможно, вы оплатили стоимость патента или налог при УСН, а потом узнали о налоговых каникулах».

Алгоритм действий:

1. Подать исправленное заявление/уведомление (форму 26.5-1 или 26.2-1) с указанием ставки 0% и ссылкой на закон (если сроки позволяют применить каникулы текущему периоду).
2. Подать Заявление на возврат переплаты (или зачет на будущие платежи/взносы) в ФНС по месту регистрации. Форма свободная, но лучше по бланку ФНС.
3. Приложить копии квитанций об оплате и копию заявления на каникулы.

Региональные особенности (Примеры на 2026 год)

Поскольку каникулы — это региональная прерогатива, всегда проверяйте актуальный закон на сайте ФНС вашего региона или в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант).

• Москва / МО: Действуют законы о каникулах для новых ИП на ПСН и УСН (определенные ОКВЭД). Требуется указание номера закона Москвы в заявлении.
• Санкт-Петербург: Аналогично, есть свои перечни видов деятельности.
• Другие регионы: В некоторых субъектах каникулы могут быть только на ПСН, только на УСН «Доходы», только для молодежи до 35 лет или для предпенсионеров.

Совет: Перед подачей документов зайдите на сайт nalog.gov.ru → раздел «Налоговые каникулы» → выберите свой регион. Там есть калькуляторы и точные перечни ОКВЭД.

Резюме: Чек-лист перед отправкой

• [ ] Убедился, что мой ОКВЭД входит в региональный закон на 2025–2026 гг.
• [ ] Определился с режимом: ПСН (патект) или УСН.
• [ ] Скачал актуальную форму (26.5-1 для ПСН, 26.2-1 для УСН) с сайта ФНС (раздел «Бланки»).
• [ ] Заполнил форму: ФИО, ИНН, Адрес (маскировано для безопасности), ОКВЭД.
• [ ] В поле «Ставка налога» поставил 0.
• [ ] В поле «Ссылка на норму закона» прописал полные реквизиты регионального закона.
• [ ] Проверил срок подачи (5 дней / 30 дней / 10 дней / 31 декабря).
• [ ] Отправил через ЛК ИП (с УКЭП) / МФЦ / Почту РФ (ценным письмом с вложением).
• [ ] Сохранил квитанцию о приеме / уведомление от ФНС о регистрации уведомления.
• [ ] Запланировал оплату страховых взносов за себя (каникулы на них не распространяються).

Оформление налоговых каникул в 2025–2026 годах — процедура формальная, но требующая внимательности. Главный секрет успеха: правильно заполненная стандартная форма (26.5-1 или 26.2-1) с указанием ставки 0% и реквизитов регионального закона, поданная в срок.

Не верьте мифам о «полной автоматизации» — ФНС не телепат. Подайте уведомление, получите подтверждение регистрации уведомления (справку из ЕГРИП или уведомление в ЛК) и спокойно ведите бизнес с нулевой налоговой нагрузкой по доходам, не забывая про страховые взносы и КУДиР.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решения в конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту, а также свериться с актуальным текстом регионального закона на дату подачи документов.