Списание материальных ценностей с забалансового учета — важная процедура, требующая правильного документального оформления. В данной статье подробно рассмотрим, как составить акт на списание с забалансового счета, какие формы использовать и каких ошибок следует избегать.

Что такое забалансовый учет и когда требуется списание

На забалансовых счетах учитывается имущество, которое не принадлежит организации на праве собственности, но временно находится в ее распоряжении. Наиболее распространенные забалансовые счета:

• Счет 02, «Материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
• Счет 09, «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных»;
• Счет 27 — материальные ценности, учитываемые за балансом по решению комиссии.

Списание с забалансового счета производится в следующих случаях:

1. окончание срока хранения имущества;
2. утилизация (уничтожение) материальных ценностей;
3. возврат имущества собственнику;
4. выбытие изношенных запасных частей;
5. списание безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

Нормативная база

При составлении акта следует руководствоваться:

• Инструкцией № 157н (Единый план счетов);
• Методическими указаниями № 61н;
• Федеральными стандартами № 256н и № 257н;
• Письмами Минфина России, в частности от № 02-06-06/120312 и от № 02-06-07/83273.

Какие формы актов применяются

В зависимости от ситуации используются разные унифицированные формы:

• Форма 0510435 — акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей;
• Форма 0510440, решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов;
• Форма 0510454 — акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств);
• Форма 0510460 — акт о списании материальных запасов.

Пошаговая инструкция по составлению акта

Шаг 1. Создание комиссии

Решение о списании принимает комиссия по поступлению и выбытию активов. Ее состав утверждается приказом руководителя учреждения. В комиссию обычно входят:

• председатель, заместитель руководителя, например Иванов И. И. (тел. +7 () —);
• главный бухгалтер — Петрова А. С;;
• материально ответственное лицо — Сидоров В. П.;
• при необходимости — независимые специалисты.

Шаг 2. Осмотр имущества

Комиссия проводит осмотр материальных ценностей, устанавливает причину списания (физический износ, моральное устаревание, порча, окончание срока хранения) и фиксирует техническое состояние объектов.

Шаг 3. Заполнение акта

В акте обязательно указываются следующие реквизиты:

1. Наименование документа — «Акт о списании с забалансового счета»;
2. Дата и номер документа;
3. Наименование организации — например, ГБУ «» (ИНН 77, адрес: г. Москва, ул. , д. );
4. Основание списания, приказ руководителя № * от «» * 2026 г.;
5. Состав комиссии с указанием должностей и Ф.И.О.;
6. Перечень списываемых ценностей: наименование, количество, стоимость, по которой имущество было принято на забалансовый учет;
7. Причина списания;
8. Номер забалансового счета (02, 09, 27 и др.);
9. Подписи членов комиссии и отметка об утверждении руководителем;

Шаг 4; Отражение в учете

На основании утвержденного акта бухгалтерия производит списание имущества с забалансового счета. Выбытие объектов с забалансового счета 27 производится по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету (п; 34 Инструкции № 157н).

Особенности списания в отдельных ситуациях

Утилизация имущества

После окончания мероприятий по утилизации имущество списывается с забалансового счета 02 на основании акта об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435). К акту прилагаются документы, подтверждающие факт уничтожения (договор с утилизирующей организацией ООО «», лицензия № ).

Списание запасных частей

При установке (замене) запасных частей на транспортное средство формируется акт о списании материальных запасов (ф. 0510460) с отражением информации на забалансовом счете 09.

Списание сомнительной задолженности

Безнадежная дебиторская задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам. Порядок принятия решения и критерии признания задолженности сомнительной должны быть закреплены в локальном нормативном акте организации (учетной политике).

Типичные ошибки при составлении акта

• отсутствие решения комиссии или приказа о ее создании;
• несоответствие стоимости списания стоимости принятия на забалансовый учет;
• неуказание причины списания;
• отсутствие подписей всех членов комиссии;
• использование неподходящей формы документа.

Правильно оформленный акт на списание с забалансового счета — это гарантия законности выбытия имущества и защита от претензий контролирующих органов. Используйте унифицированные формы, соблюдайте решения комиссии и внимательно заполняйте все реквизиты документа. При возникновении сложных ситуаций рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам по бухгалтерскому учету (например, в консалтинговую компанию «*», тел. +7 () —).