С 1 января 2025 года в Тульской области вступили в силу значительные изменения в налоговом законодательстве, касающиеся упрощенной системы налогообложения (УСН). Данные изменения были внесены Законом Тульской области от № 29-ЗТО «О внесении изменения в Закон Тульской области «Об установлении налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения»».

Статья подготовлена на основе официальных данных Федеральной налоговой службы (ФНС России по Тульской области) и открытых правовых баз данных. Актуальность информации подтверждена на .

Нормативная база и вступление в силу

• Принявающий орган: Тульская областная Дума.
• Дата принятия: 30 мая 2024 года.
• Номер документа: 29-ЗТО.
• Дата вступления в силу: 1 января 2025 года.
• Основной закон, в который вносились изменения: Закон Тульской области от № 80-ЗТО «Об установлении налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения».

Важно: В некоторых справочно-правовых системах (например, в ГАРАНТ на момент сентября 2026 года) документ мог отображаться со статусом «не вступил в силу» из-за технических задержек обновления статусов. Однако, согласно официальному источнику (ФНС России) и тексту закона, он действует с . На текущую дату (апрель 2026 г.) закон действует в полной мере.

Суть изменений: Новая статья 3-2

Законом № 29-ЗТО в Закон Тульской области № 80-ЗТО дополнена статья 3-2, устанавливающая специальные (пониженные) налоговые ставки по УСН для определенной категории налогоплательщиков — социальных предприятий.

Кто имеет право на пониженные ставки?

Право на применение ставок предоставляется налогоплательщикам, организациям и индивидуальным предпринимателям, которые:

1. Признаны социальными предприятиями в порядке, установленном Федеральным законом от № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
2. Имеют сведения о наличии статуса социального предприятия, содержащиеся в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.
3. Статус должен быть актуален по состоянию на 31 декабря года, являющегося соответствующим налоговым периодом.

Размеры установленных налоговых ставок

Для социальных предприятий, соответствующих критериям выше, устанавливаются следующие ставки по УСН:

Сравнение со стандартными ставками (для остальных налогоплательщиков УСН в регионе):

• Стандартная ставка по объекту «Доходы минус расходы» обычно составляет 15% (в некоторых регионах может быть снижена до 5% для определенных видов деятельности, но для соцпредпринимателей это гарантированная ставка).
• Стандартная ставка по объекту «Доходы» составляет 6%.

Таким образом, социальные предприятия получают существенную экономию: в 3 раза меньше по объекту «Доходы минус расходы» и в 6 раз меньше по объекту «Доходы».

Порядок подтверждения права на ставку

Для применения пониженных ставок налогоплательщик не обязан подавать отдельное уведомление или заявление в налоговый орган о переходе на специальную ставку. Достаточно выполнения следующих условий:

1. Наличие действующего статуса социального предприятия на конец налогового периода (31 декабря).
2. Включение сведений о предприятии в Единый реестр субъектов МСП (доступен на портале msp.gov.ru).

Налоговый орган самостоятельно сверяет данные декларации с реестром МСП. Если на 31 декабря налогового периода статус социального предприятия в реестре активен, налогоплательщик имеет право применить ставки 5% и 1% за весь этот налоговый период.

Практический пример расчета

Пример: ООО «СоцСервис» (Тульская область) имеет статус социального предприятия, включено в реестр МСП на . Применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы».

• Доходы за 2025 год: 10 000 000 руб.
• Расходы за 2025 год: 6 000 000 руб.
• Налоговая база: 4 000 000 руб.

Расчет налога:

• По общей ставке (15%): 4 000 000 × 15% = 600 000 руб.
• По специальной ставке для соцпредпринимателей (5%): 4 000 000 × 5% = 200 000 руб.
• Экономия: 400 000 руб.

Важные нюансы и ограничения

Срок действия статуса

Если статус социального предприятия был утрачен или не подтвержден в реестре МСП на 31 декабря налогового периода, право на применение пониженных ставок за этот год теряется; Налог пересчитывается по общим ставкам (6% или 15%).

Минимальный налог

Для объекта «Доходы минус расходы» сохраняется правило уплаты минимального налога (1% от доходов), если налог по ставке 5% от базы «доходы минус расходы» окажется ниже минимального.

Совмещение режимов

Если организация применяет УСН и другой специальный режим (например, НПД или ЕСХН) по разным видам деятельности, пониженные ставки 1%/5% применяются только к доходам/расходам, относительным к УСН.

Переход на УСН в 2025–2026 годах

С 2025 года введены новые лимиты по доходам и численности персонала для УСН (ФЗ-389). Социальные предприятия, переходящие на УСН в 2025–2026 годах в рамках «переходного периода» (доход до 450 млн руб., персонал до 130 чел.), также имеют право на ставки 1%/5%, если соответствуют критериям статьи 3-2 Закона № 80-ЗТО.

Где проверить свой статус и ставки

1. Единый реестр МСП: msp.gov.ru — раздел «Реестр МСП». Введите ИНН организации/ИП. В карточке должен отображаться статус «Социальное предприятие» и дата включения.
2. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП): lkfl2.nalog.ru / lkul.nalog.ru. В разделе «Налоговые режимы» / «УСН» при заполнении декларации система может подсказывать ставку, но ответственность за правильность применения лежит на налогоплательщике.
3. Сайт ФНС по Тульской области: nalog.gov.ru/rn71 — раздел «Нормативные акты» -> «Региональные законы».

Ответственность за неправомерное применение

Применение пониженных ставок 1%/5% без наличия статуса социального предприятия в реестре МСП на конец года считается неправомерным снижением налоговой базы.

• Статья 122 НК РФ: Штраф 20% от суммы недоимки (40% — если доказана вина).
• Статья 75 НК РФ: Пени за каждый день просрочки уплаты разницы налога.

Рекомендуется заранее (в ноябре-декабре текущего года) проверить актуальность статуса в реестре МСП и при необходимости обратиться в корпорацию МСП региона (* контактные лица * / * телефон * ) для продления или подтверждения статуса.

Закон Тульской области № 29-ЗТО от является важной мерой поддержки социального предпринимательства в регионе. Установление ставок 5% (объект «Доходы минус расходы») и 1% (объект «Доходы») с 2025 года существенно снижает нагрузку на социальные предприятия, позволяя направить освободившиеся средства на реализацию социальных миссий.

Ключевое условие: своевременное подтверждение статуса в Едином реестре МСП к концу календарного года.