Социальные отчисления (СО) являются обязательным платежом в Государственный фонд социального страхования (ГФСС), направленным на формирование прав на социальные выплаты (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, по случаю потери кормильца). С вступлением в силу Социального кодекса Республики Казахстан (СК РК) и новых Правил исчисления и уплаты социальных отчислений (утверждены с 1 июля 2023 года), порядок расчета претерпел существенные изменения. Ниже представлен подробный разбор механики исчисления на .

Нормативная правовая база

• Социальный кодекс РК (СК РК) — основной документ, регулирующий обязательное социальное страхование (статьи 14, 15, 245 и др.).
• Закон РК «Об обязательном социальном страховании» от 25 апреля 2003 года № 405 (продолжает действовать в части, не противоречащей СК РК).
• Правила исчисления и уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним (утверждены Постановлением Правительства РК, действуют с ).
• Налоговый кодекс РК (НК РК) — в части определения дохода для целей налогообложения (ст. 245 СК РК ссылается на НК РК).

Плательщики и ставки

Согласно ст; 245 СК РК, плательщиками социальных отчислений являются:

1. Работодатели — за своих работников (в т.ч. инострацев и лиц без гражданства, постоянно проживающих в РК).
2. Самозанятые лица (ИП, адвокаты, нотариусы, медиаторы и др.) — в свою пользу.
3. Работодатели — за себя (если они являются ИП, применяющими налоговые режимы, не предусматривающие наемных работников, но платящими за себя).

Ставки на 2024–2026 годы (ст. 246 СК РК):

Примечание: Ставка 3,5% установлена с и сохраняется на 2026 год. Ставка ОПВ (10%) и ОСМС (2%/3%) исчисляются отдельно.

Объект исчисления (База) и Лимиты

Это ключевой момент, вызывающий больше всего вопросов. Объект исчисления СО — это доход, подлежащий налогообложению, но с жесткими верхними и нижними ограничениями.

Верхний предел (Плафон) — 7 МЗП

Согласно п. 2 ст. 15 Закона «Об обязательном социальном страховании» и ст. 245 СК РК, максимальный размер объекта исчисления социальных отчислений в месяц не может превышать 7-кратный размер месячного расчетного показателя (МЗП).

Особенности определения базы для разных категорий

А) Работники (наемный труд)

Объект исчисления — весь начисленный доход (заработная плата, премии, компенсации, материальная помощь в налоговом смысле), за исключением доходов, с которых не удерживается СО (список в ст. 245 СК РК / ст. 327 НК РК: выплаты по госпитализации, суточные в пределах норм, страховые выплаты и т.д.).

Важно: Если доработник за месяц превышает 595 000 тенге, СО исчисляется только от 595 000 тенге. Превышение не учитывается в текущем месяце и не переносится на следующие.

Б) Индивидуальные предприниматели (ИП) и самозанятые лица

Здесь действует принцип «дохода, определяемого самостоятельно» (п. 2 ст. 15 Закона об ОСС), но с ограничениями:

1. Нижняя граница: Не может быть ниже 1 МЗП (85 000 тенге) в месяц (если только ИП не освобожден от уплаты по основаниям ст. 247 СК РК — например, получатель пенсии по возрасту, плательщик ОПВ за себя как работодатель и т.д.).
2. Верхняя граница: Не более 7 МЗП (595 000 тенге) в месяц.
3. Ограничение по налоговому учету: Доход, принимаемый для исчисления СО, не должен превышать доход, определяемый для целей налогообложения в соответствии с НК РК (ст. 245 СК РК). Т.е. нельзя заявлять базу для СО больше, чем вы показали в налоговой декларации по ИПН/СН.

Пример для ИП на общем режиме: Фактический доход 2 000 000 тенге/мес. ИП может выбрать базу для СО от 85 000 до 595 000 тенге. Выбор базы влияет на будущие социальные выплаты (больше база — выше выплата по БР, нетрудоспособности).

Особенности исчисления для ИП на специальных налоговых режимах (СНР)

Для ИП, применяющих патент или упрощенную декларацию (СД) (ст. 687, 694 НК РК), исчисление производится в соответствии со ст. 1, 14, 15 Закона об ОСС и ст. 245 СК РК.

Алгоритм расчета для ИП на СНР (Патект / Упрощенка):

1. Определите доход для целей налогообложения (по патенту, это доход, исчисленный по методу патента; по упрощенке — доход по кассовому методу).
2. База для СО = Доход по налоговому учету, НО не более 7 МЗП (595 000 тг.) в месяц и не менее 1 МЗП (85 000 тг.) в месяц (если нет оснований для освобождения).
3. Если доход по налоговому учету за месяц < 1 МЗП, база все равно принимается = 1 МЗП (85 000 тг.), за исключением месяцев, когда ИП не вел деятельность (нужно уведомить Фонд).
4. СО = База × 3,5%.

Нюанс: Для ИП на патенте доход часто определяется условно (на основании МЗП, коэффициентов). База для СО не может превышать этот условный доход и 7 МЗП.

Сроки уплаты и отчетность

Сроки уплаты (п. 3 ст. 248 СК РК, Правила 2023)

• Работодатели: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (вместе с ОПВ, ИПН, ОСМС).
• Самозанятые лица (ИП): не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (квартальная оплата).
  • За I кв. — до 25 апреля.
  • За II кв. — до 25 июля.
  • За III кв. — до 25 октября.
  • За IV кв. — до 25 января след. года.

Отчетность

• Работодатели: Единая социальная декларация (ЕСД) — ежемесячно до 15-го числа следующего месяца (подается в налоговый орган/ГФСС).
• Самозанятые лица: Отчетность по социальным отчислениям подается квартально вместе с расчетом по ОПВ/ИПН (в составе налоговой декларации или отдельным расчетом, в зависимости от режима) до 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом.

С 1 июля 2023 года вступили в силу новые Правила исчисления и уплаты социальных отчислений (утв. Постановлением ПМ РК). Ключевые изменения:

• Унифицированы термины: «объект исчисления» заменяет «доход плательщика».
• Четко зафиксирован порядок применения лимита 7 МЗП ежемесячно (накопление непотраченного лимита на будущие месяцы не допускается).
• Уточнен порядок исчисления для лиц, совмещающих статус работодателя и самозанятого (СО платится по обоим основаниям, но суммарная база за месяц не может превышать 7 МЗП по каждому основанию отдельно, а общий лимит выплат в будущем учитывает суммарный стаж).
• Внедрен автоматический обмен данными между КГД МФ РК и ГФСС для контроля базы (сверка с декларациями по ИПН/СН).

Практический пример расчета (Сценарий на 2026 год)

Ситуация: ИП на общем режиме, доход 1 500 000 тенге/мес. ИП выбрал базу для СО = 300 000 тенге/мес.

1. Проверка лимитов: 1 МЗП (85 000) ≤ 300 000 ≤ 7 МЗП (595 000), OK.
2. Проверка по НК РК: Налоговый доход 1 500 000 ≥ 300 000 — OK.
3. Расчет СО за месяц: 300 000 × 3,5% = 10 500 тенге.
4. Расчет за квартал: 10 500 × 3 = 31 500 тенге.
5. Срок оплаты за I квартал 2026: до 25 апреля 2026 г.

Ситуация 2: Работник ТОО, зарплата 1 000 000 тенге (грязная).

1. Объект исчисления СО (работодатель): min(1 000 000; 595 000) = 595 000 тенге.
2. СО за месяц (работодатель платит): 595 000 × 3,5% = 20 825 тенге.
3. ОПВ (10% удерживается у работника): min(1 000 000; 50 МЗП = 4 250 000) → 1 000 000 × 10% = 100 000 тенге.
4. ОСМС (работодатель 3% + работник 2%): от 1 000 000 (лимит 10 МЗП = 850 000? Нет, лимит ОСМС 10 МЗП = 850 000). База ОСМС = 850 000.

Онлайн-сервисы и проверка

Для автоматизации и проверки рекомендуется использовать официальные ресурсы:

• Личный кабинет плательщика на портале «Электронное правительство» (egov.kz) — раздел «Информация о социальных отчислениях обязательного социального страхования». Позволяет увидеть начисленные, уплаченные суммы и стаж участия.
• Сайт ГФСС (gfss.kz) — калькуляторы, справочники, форма ЕСД.
• Кабинет налогоплательщика (salyk.kz / kgd.gov.kz), подача отчетности, генерация платежных поручений (БКК для СО: 104101 — за работников, 104102 — за себя/самозанятых).
• Сервисы FindHow.org, калькуляторы банков (Халык, Каспи, ЖилСберБанк), для быстрой проверки расчета «на руки» и налоговой нагрузки.

Типичные ошибки и риски

1. Игнорирование лимита 1 МЗП для ИП: Уплата СО от 0 тенге или от суммы ниже 85 000 тг. без правовых оснований (отпуск без сохранения зарплаты, временное прекращение деятельности без уведомления) — повод для начисления долга и пени.
2. Превышение лимита 7 МЗП: Исчисление СО от полной зарплаты топ-менеджеров без применения плафона — переплата бюджету (возврат сложный) или ошибка в отчетности.
3. Расхождение базы СО и базы ИПН/СН у ИП: Если в расчете по СО указана база 500 000, а в декларации по ИПН доход 200 000 — автоматический запрос обоснования от КГД/ГФСС;
4. Пропуск срока оплаты ИП (квартально): Путаница с ежемесячными сроками работодателей. Пени начисляются с 26-го числа.

Реквизиты для оплаты (БКК / КНП / КБК)

При формировании платежного поручения в банке (через интернет-банк или в отделении) указываются:

• БКК (Бюджетный кодекс классификации):
  • 104101 — Социальные отчисления, уплачиваемые работодателями за работников.
  • 104102 — Социальные отчисления, уплачиваемые самозанятыми лицами за себя.
• КНП (Код налогового платежа): Соответствует БКК.
• КБК (Код по бюджетной классификации): 201101 (Государственный фонд социального страхования).
• БИН/ИИН получателя: БИН ГФСС ( — уточняйте на gfss.kz или в банке, обычно стандартный для всех).
• БИК банка-казначейства: НБРК ().
• Номер счета получателя: Казначейский счет ГФСС ().

Реквизиты банка-казначейста и счета ГФСС являются публичной информацией, но для безопасности в статье замаскированы (). Всегда сверяйтесь с актуальными данными на сайте ГФСС или в интернет-банке перед оплатой.

Исчисление социальных отчислений в РК в 2026 году строится на четких правилах: ставка 3,5%, ежемесячный плафон 7 МЗП (595 000 тенге), минимальная база для ИП 1 МЗП (85 000 тенге). Главное отличие текущего периода — жесткая привязка базы самозанятых к налоговому доходу (НК РК) и ежемесячное применение лимитов без переноса «хвостов».

Рекомендуется:

1. Настроить автоматический расчет в 1С / МойСклад / Бухсофте с жесткими проверками лимитов.
2. Ежемесячно сверять начисленную базу СО с налоговой декларацией (для ИП).
3. Использовать личный кабинет egov.kz для мониторинга стажа и поступивших отчислений.
4. Своевременно подавать ЕСД (работодатели) и квартальную отчетность (ИП).

Грамотное управление базой СО позволяет не только избежать штрафов, но и оптимизировать будущие социальные выплаты (по беременности, болезни, уходу за ребенком), которые прямо пропорциональны накопленным отчислениям и стажу.

Статья подготовлена на основе данных открытых источников (СК РК, НК РК, Постановления ПМ РК, сайты КГД МФ РК, ГФСС, egov.kz) по состоянию на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обращайтесь к актуальным нормативным правовым актам или консультируйтесь с профессиональным бухгалтером / налоговым консультантом.