Налоговые штрафы, одна из самых неприятных ситуаций для предпринимателей и организаций. Однако законодательство РФ предусматривает возможность снижения или полной отмены штрафных санкций при наличии смягчающих обстоятельств. Для этого в инспекцию Федеральной налоговой службы подается ходатайство об отмене (уменьшении) штрафа. В данной статье мы подробно разберем, как правильно составить такой документ, какие нормы закона использовать и приведем готовый образец.

Правовые основания для отмены или снижения штрафа

Прежде чем составлять ходатайство, необходимо понимать, на какие нормы Налогового кодекса РФ можно опереться:

• Статья 112 НК РФ — перечень обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность за налоговое правонарушение;
• Статья 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ);
• Пункт 4 статьи 101 НК РФ, право налогоплательщика представлять возражения и ходатайства по акту налоговой проверки;
• Статья 111 НК РФ — обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

Какие обстоятельства считаются смягчающими

Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ, к смягчающим обстоятельствам относятся:

1. Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2. Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
3. Тяжелое материальное положение физического лица;
4. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом могут быть признаны смягчающими (например, добросовестность налогоплательщика, отсутствие задолженности в прошлом, самостоятельное устранение нарушения, уплата недоимки до вынесения решения).

Структура ходатайства

Унифицированной формы ходатайства не существует — документ составляется в произвольной форме. Однако рекомендуется придерживаться следующей структуры:

• Шапка документа, наименование и адрес ИФНС, данные заявителя (наименование организации/ФИО ИП, ИНН, КПП, ОГРН, адрес);
• Название документа — «Ходатайство об отмене (уменьшении) штрафа»;
• Описательная часть — реквизиты акта проверки или решения, суть начисленного штрафа;
• Мотивировочная часть, перечисление смягчающих обстоятельств со ссылками на нормы НК РФ;
• Просительная часть — просьба отменить или снизить штраф;
• Приложения — перечень подтверждающих документов;
• Дата и подпись заявителя.

Образец ходатайства об отмене штрафа в ИФНС

В ИФНС России № * по г. Москве
Адрес: 127, г. Москва, ул; , д.
от Общества с ограниченной ответственностью «»
ИНН 77, КПП 77*, ОГРН 11777*
Адрес: 127, г. Москва, ул. , д. , оф.
Тел.: +7 (4) —

ХОДАТАЙСТВО
об отмене (уменьшении) налогового штрафа

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на прибыль за 2025 год составлен акт от «» * 2026 г. № -*/, по итогам рассмотрения которого вынесено решение № от «» 2026 г. о привлечении ООО «» к налоговой ответственности в виде штрафа в размере * * руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Общество не оспаривает факт допущенного нарушения, однако просит учесть следующие обстоятельства, смягчающие ответственность в соответствии со ст. 112 НК РФ:

1. Нарушение допущено впервые, ранее Общество к налоговой ответственности не привлекалось;
2. Выявленная недоимка и пени уплачены в полном объеме до вынесения решения по акту проверки (платежное поручение № * от «» * 2026 г.);
3. Нарушение возникло вследствие технической ошибки бухгалтерской программы и не носило умышленного характера;
4. Общество испытывает тяжелое финансовое положение, что подтверждается бухгалтерской отчетностью за 2025 год.

На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ,

ПРОШУ:

1. Признать перечисленные обстоятельства смягчающими ответственность.
2. Отменить штраф, начисленный решением № * от «» 2026 г., либо уменьшить его размер не менее чем в два раза.

Приложения:

• Копия платежного поручения об уплате недоимки и пеней — на л.;
• Копия бухгалтерской отчетности за 2025 год, на л.;
• Копия решения ИФНС № — на л.

Генеральный директор ООО «» ____________ /* А.А./
«» * 2026 г;

Как и когда подавать ходатайство

Ходатайство можно подать несколькими способами:

• Лично в инспекцию (при себе необходимо иметь паспорт; на втором экземпляре попросите поставить отметку о принятии);
• Через представителя по доверенности;
• По почте заказным письмом с описью вложения;
• В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или по ТКС.

Важно: возражения и ходатайства по акту проверки подаются в течение одного месяца со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). Если решение уже вынесено, ходатайство о снижении штрафа можно приложить к апелляционной жалобе в вышестоящий налоговый орган.

Практические рекомендации

• Обязательно подкрепляйте каждое смягчающее обстоятельство документами: справками, платежными поручениями, медицинскими заключениями и т.д.;
• Ссылайтесь на сложившуюся судебную практику по аналогичным делам (например, Постановление Пленума ВАС РФ № 57 от );
• Уплатите недоимку и пени до подачи ходатайства — это существенно повышает шансы на снижение санкций;
• Сохраняйте официальный, уважительный тон документа, избегайте эмоциональных выражений.

Грамотно составленное ходатайство об отмене или уменьшении штрафа — реальный инструмент защиты интересов налогоплательщика. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства налоговый орган обязан снизить штраф минимум вдвое, а в исключительных случаях возможна и полная отмена санкций; Используйте приведенный образец как основу, адаптируя его под свою ситуацию, и не забывайте прилагать подтверждающие документы.