Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса Екатеринбурга. В этой статье подробно разберём объект налогообложения «доходы минус расходы»: кому он подходит, какие ставки действуют в Свердловской области, как правильно учитывать расходы и на что обратить внимание, чтобы избежать претензий налоговой инспекции.

Что такое УСН «доходы минус расходы»

Существует два варианта упрощённой системы:

• УСН «Доходы», налог уплачивается со всех поступлений по ставке 6% (затраты не учитываются);
• УСН «Доходы минус расходы» — налогом облагается разница между доходами и документально подтверждёнными расходами, базовая ставка — до 15%.

Второй вариант выгоден тем предпринимателям и организациям, у которых доля подтверждённых расходов составляет более 60–65% от выручки. Это, как правило, торговля, производство, общепит и другие виды деятельности с высокой себестоимостью.

Ставки в Екатеринбурге и Свердловской области

Регионы вправе снижать ставку по УСН «доходы минус расходы» с 15% до 5%. В Свердловской области действуют льготные ставки 5% и 7% для отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от вида деятельности. Это делает режим особенно привлекательным для екатеринбургского бизнеса:

• 5% — для приоритетных видов деятельности (производство, социальная сфера и др.);
• 7% — для ряда других направлений, установленных региональным законом;
• 15% — стандартная ставка, если льгота не применяется.

Перед выбором объекта налогообложения рекомендуется уточнить актуальный перечень льготных видов деятельности в законе Свердловской области или в своей налоговой инспекции.

Какие расходы можно учитывать

Перечень расходов при УСН является закрытым, он закреплён в ст. 346.16 НК РФ. К основным принимаемым затратам относятся:

1. закупка товаров для перепродажи;
2. материальные расходы и сырьё;
3. заработная плата и страховые взносы;
4. аренда помещений и коммунальные платежи;
5. приобретение и ремонт основных средств;
6. транспортные расходы;
7. услуги связи, банковские услуги, реклама.

Важно: расходы признаются только после их фактической оплаты и при наличии подтверждающих документов (накладных, актов, чеков, платёжных поручений).

Спорные ситуации и разъяснения ФНС

На практике у екатеринбургских предпринимателей часто возникают вопросы, по которым ФНС и Минфин дают разъяснения:

• Страховые взносы, уплаченные досрочно. Если организация на УСН уплатила взносы за декабрь досрочно, а ФНС списала их в январе, возникает вопрос о периоде учёта расходов. По общему правилу расходы признаются в том периоде, когда произошло фактическое списание обязанности (с учётом механизма единого налогового платежа).
• Переход на общую систему. Согласно подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, учесть при переходе на ОСНО расходы, не оплаченные в период применения УСН, можно только в строго определённых случаях — это подтверждают и суды.
• Освобождение от НДС. ФНС указала, что ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» для применения освобождения от НДС учитывает именно полученные доходы (лимит — 60 млн рублей в год), а не разницу между доходами и расходами.

Минимальный налог

Особенность объекта «доходы минус расходы», обязанность уплатить минимальный налог в размере 1% от доходов, если:

• по итогам года получен убыток;
• исчисленный в обычном порядке налог оказался меньше минимального.

Разницу между минимальным и обычным налогом можно включить в расходы следующего года.

Куда обращаться в Екатеринбурге

Вопросы применения УСН можно уточнить в налоговых инспекциях Екатеринбурга. Для примера (данные частично скрыты):

• ИФНС России по Верх-Исетскому району — г. Екатеринбург, ул. 8 Марта, д. , тел. +7 (343) -*-*;
• ИФНС России по Ленинскому району — г. Екатеринбург, ул. Малышева, д. , тел. +7 (343) -*-*;
• ИФНС России по Кировскому району, г. Екатеринбург, ул. Розы Люксембург, д. , тел. +7 (343) -*-*;
• Управление ФНС России по Свердловской области, г. Екатеринбург, ул. Субботина, д. , тел. +7 (343) -*-*.

Актуальные адреса и график работы инспекций всегда можно проверить на официальном сайте ФНС (nalog.gov.ru) в разделе «Адреса и реквизиты вашей инспекции».

УСН «доходы минус расходы» в Екатеринбурге — выгодный режим для бизнеса с существенной долей затрат, особенно с учётом региональных льготных ставок 5% и 7%. Ключевые правила успешного применения режима:

1. тщательно собирайте и храните все подтверждающие документы;
2. учитывайте расходы только из закрытого перечня ст. 346.16 НК РФ;
3. следите за лимитами доходов и разъяснениями ФНС;
4. не забывайте про минимальный налог 1% по итогам года;
5. при сомнениях запрашивайте письменные разъяснения в своей инспекции.

Правильный выбор объекта налогообложения и грамотный учёт расходов позволят законно снизить налоговую нагрузку и избежать доначислений при проверках.