Для чего нужна доверенность в налоговый орган
Юридическое лицо не может лично сдавать отчётность, получать документы или участвовать в мероприятиях налогового контроля, эти действия выполняют его представители. Законный представитель (руководитель организации) действует на основании устава и записи в ЕГРЮЛ, а всем остальным сотрудникам и сторонним лицам требуется доверенность.
Правовое основание — статьи 26 и 29 НК РФ, а также п. 1 ст. 185 ГК РФ. С 1 марта 2024 года правила оформления доверенностей прописаны непосредственно в статье 29 Налогового кодекса, а формат электронной (машиночитаемой) доверенности утверждён Приказом ФНС России от № ЕД-7-26/648 (с изменениями от ).
Виды доверенностей в налоговую
- Бумажная доверенность — подписывается руководителем организации, заверяется печатью (при её наличии). Подходит для личной подачи документов в инспекцию.
- Машиночитаемая доверенность (МЧД), электронный документ в формате 5.02, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя. Обязательна для электронного взаимодействия с ФНС через представителя.
С 1 марта 2024 года формат 5.02 позволяет создавать доверенность с правом передоверия и передавать полномочия нескольким лицам одновременно.
Какие полномочия можно передать
- подача налоговых деклараций, расчётов и иной отчётности;
- получение документов из налогового органа (требований, решений, актов);
- проведение сверки расчётов с бюджетом;
- подписание документов от имени налогоплательщика;
- участие в мероприятиях налогового контроля (выемке, осмотре, допросе);
- подача заявлений о возврате и зачёте излишне уплаченных сумм;
- представление интересов при обжаловании решений налогового органа.
Образец доверенности от юридического лица
Ниже приведён примерный шаблон бумажной доверенности (на основе формы, размещённой на портале ФНС):
ДОВЕРЕННОСТЬ №
г. Москва «___» __________ 20___ г.
Общество с ограниченной ответственностью «ТАУТАВ» (ООО «ТАУТАВ»), зарегистрированное «__» ______ 20__ г., ОГРН 1157746, ИНН 7707, КПП 7707, в лице генерального директора Иванова Ивана Ивановича (паспорт: серия 45 № *), действующего на основании Устава, настоящей доверенностью уполномочивает:
Петрову Анну Сергеевну (паспорт: серия 45* № *, выдан ОВД «» г. Москвы, зарегистрирована по адресу: г. Москва, ул. *, д. , кв. ),
представлять интересы Общества в налоговых органах Российской Федерации, в т.ч;:
- подавать налоговые декларации, расчёты, бухгалтерскую отчётность и иные документы;
- получать документы, решения, требования и уведомления налоговых органов;
- проводить сверку расчётов по налогам и сборам;
- подписывать документы от имени Общества в пределах предоставленных полномочий;
- участвовать в мероприятиях налогового контроля.
Доверенность выдана сроком до «31» декабря 20__ г. без права передоверия.
Генеральный директор ООО «ТАУТАВ» ____________ /Иванов И.И./
М.П.
Особенности электронной доверенности (МЧД)
Для работы через личный кабинет юридического лица и сдачи отчётности по ТКС представителю потребуется:
- усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП) на физическое лицо — её можно бесплатно получить в налоговой;
- машиночитаемая доверенность по формату 5.02, зарегистрированная в распределённом реестре ФНС;
- передача МЧД в налоговый орган до начала электронного взаимодействия.
С 1 сентября 2024 года вход в личный кабинет юрлица для представителя осуществляется с помощью квалифицированного сертификата физического лица при наличии зарегистрированной в налоговом органе доверенности с полными полномочиями.
Частые ошибки при оформлении
- не указаны паспортные данные представителя или реквизиты организации;
- отсутствует срок действия доверенности;
- не прописано право подписи документов (без него поданная отчётность может быть отклонена);
- не указано, допускаеться ли передоверие;
- для электронной сдачи используется бумажная доверенность вместо МЧД.
Доверенность в налоговую от юридического лица — обязательный документ для любого представителя, не являющегося руководителем организации. Для личных визитов в инспекцию достаточно бумажной доверенности по приведённому образцу, а для электронного документооборота необходима машиночитаемая доверенность формата 5.02, подписанная УКЭП и зарегистрированная в ФНС. Актуальные шаблоны доступны на официальном портале ФНС России.