Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Оформление дополнительного соглашения к договору без НДС — частая задача для бизнеса, переходящего на специальные налоговые режимы (УСН, АУСН, патент), меняющего ставку налога или исправляющего ошибки в основном договоре. В статье разбираем, как правильно составить документ, какие обязательные реквизиты указать и на какие судебные риски обратить внимание на 2026 год.

Когда требуется дополнительное соглашение «без НДС»

Согласно гражданскому законодательству (ст. 452 ГК РФ) и практике арбитражных судов, дополнительное соглашение заключается для изменения или расторжения договора. Основные основания для перевода расчетов в формат «без НДС»:

Смена налогового режима: переход контрагента (исполнителя/продавца) с ОСНО на УСН «Доходы минус расходы», УСН «Доходы», АУСН или патент. С этого момента плательщик перестает быть плательщиком НДС (п. 2 ст. 174.1, ст. 346.11, 346.43 НК РФ).
Исправление ошибки в договоре: если в изначальном договоре цена указана «с НДС», а исполнитель никогда не был плательщиком НДС (работал на УСН/патент).
Изменение предмета договора: замена товаров/работ/услуг на операции, не облагаемые НДС (ст. 149, 150 НК РФ).
Снижение ставки до 0% или применение освобождения: хотя формально НДС остается, сумма налога равна нулю.

Важно: Простое желание сторон «убрать НДС» без изменения налогового статуса исполнителя или основания неосвобождения от налога не является законным основанием. Налоговая инспекция имеет право восстановить налог и начислить штрафы (ст. 122 НК РФ).

Ключевые изменения 2025–2026 гг., влияющие на образец

Актуальная судебная практика и нормативная база (в т.ч. данные из систем типа КонсультантПлюс на ) выделяют критические моменты:

Повышение базовой ставки НДС до 22% (ФЗ от № 425-ФЗ, в силу с ). Если доп. соглашение заключается в 2026 г. к договору 2025 г., необходимо четко прописать, какая ставка применялась к уже отгруженным товарам/работы (20%), а какая — к новым этапам (22% или «без НДС» при смене режима).
Смена ставки с 5% на 7% (доп. соглашения за 2025 г.). Для отдельных категорий плательщиков (ст. 164 НК РФ) ставка выросла. Если соглашение о переходе «без НДС» подписывается в 2025–2026 гг., в преамбуле нужно сослаться на конкретный закон, давший право на освобождение.
Риск «самовольной корректировки». Суды отказывают в удовлетворении исков, если исполнитель (на ОСНО) самовывозно выставил корректировочные счета-фактуры «без НДС» без подписанного доп. соглашения заказчиком (пример из практики: подрядчик на ОСНО хотел убрать НДС, заказчик отказался подписывать доп. соглашение — суд встал на сторону заказчика).

Обязательная структура дополнительного соглашения

Юридически грамотный образец должен содержать следующие блоки:

Преамбула (Шапка)

Наименование: «Дополнительное соглашение № * к Договору № * от «» 202 г.».
Место и дата заключения (город, «» месяца 202 г.).
Стороны: Полные наименования (ИП — ФИО полностью), ИНН/КПП, адреса (маскируем: г. , ул. , д. , офис ), основание действия (Устав / Доверенность № * от «» 202 г.).

Предмет соглашения (Суть изменений)

Самый важный раздел. Рекомендуемая формулировка:

Изменение цены/порядка расчетов: «С «» 202 г. цена Договора определяется без налога на добавленную стоимость (НДС) в связи с переходом Исполнителя/Продавца на специальный налоговый режим — УСН «Доходы» / АУСН / Патент (подставить нужное)».

Рекомендуется добавить: «Стороны подтверждают, что на дату подписания настоящего Соглашения Исполнитель не является плательщиком НДС в соответствии со ст. 346.11 / 346.43 НК РФ».
Перерасчет уже исполненных обязательств (опционально): Если стороны договорились пересчитать уже отгруженные товары/работы за текущий квартал/год, это прописывается отдельным пунктом: «Стоимость выполненных работ / отгруженных товаров за период с «*» по «» 202 г. пересчитывается без НДС. Переплата за счет НДС зачисляется в счет оплаты будущих поставок / возвращается Покупателю».
Отказ от счетов-фактур: «С даты вступления в силу Соглашения Исполнитель не выставляет Счета-фактуры (УПД с функцией СФ), а передает Покупателю Универсальные передаточные документы (УПД) без функции счета-фактуры / Акты приема-передачи / Товарные накладные с указанием «НДС не облагается» / «Без НДС» (ст. 168, 169 НК РФ — для неплательщиков).

Порядок расчетов и документации

Новые реквизиты для оплаты (если меняются БИК/к/с — маскируем: БИК , к/с ).
Формат первички: УПД (ф. № ), Акт (ф. № ), ТОРГ-12 (ф. № *). Указать код вида операции (КВО) для УПД, «01» (реализация) или «02» (возврат), но без кода НДС.

Ответственность и налоговые риски

Грамотное соглашение защищает обе стороны от претензий ФНС:

Гарантия Исполнителя: «Исполнитель гарантирует, что имеет право не облагать операции НДС. В случае признания налоговым органом операций облагаемыми НДС, Исполнитель самостоятельно уплачивает налог, пени, штрафы и возмещает Покупателю убытки (в т.ч. невозможность вычета «входного» НДС)».
Гарантия Покупателя: «Покупатель не предъявляет претензий по отсутствию «входного» НДС к вычету с момента вступления Соглашения в силу».

Заключительные положения

Вступление в силу: «С момента подписания обеими Сторонами» или «С «» 202 г.».
Количество экземпляров: «В 2 (двух) экземплярах с равной юридической силой, по одному для каждой Стороны».
Адреса и реквизиты сторон для уведомлений (маскируем: e-mail: @.ru, тел.: +7 () —).
Подписи уполномоченных лиц с расшифровкой и печатями (если есть).

Типовые ошибки и судебные риски (на основе практики 2024–2026 гг.)

Ошибка	Последствие	Как исправить в образце
Отсутствие ссылки на основание освобождения от НДС (ст. НК РФ)	ФНС может считать, что НДС просто «спрятан» в цене (ст. 154 НК РФ — налог исчисляется от цены). Риск доп. начисления 20%/22% + 20% штраф (ст. 122 НК РФ).	Обязательно прописать: «В соответствии с п. 2 ст. 174.1 НК РФ (для УСН) / ст. 346.43 НК РФ (для Патента) Исполнитель освобожден от уплаты НДС».
Подписание соглашения лицом без доверенности / с истекшей доверенностью	Соглашение может быть признано незаключенным (ст. 174.1 ГК РФ). НДС придется платить по старому договору.	В преамбуле указывать номер и дату доверенности. Проверять срок действия на момент подписания.
Соглашение подписано только одной стороной (или скан без ЭДО/ЭП)	Отсутствие волеизъявления второй стороны. Суды (как в примере с подрядчиком на торгах) отказывают в защите интересов инициатора.	Обязательны две «живые» подписи (или две КЭП в системе ЭДО, Диадок, СБИС, Контур и т.д.).
Попытка убрать НДС «ретроактивно» за закрытые налоговые периоды	Невозможно изменить налоговую базу прошлых периодов доп. соглашением. Декларации уже сданы.	Соглашение действует только вперед (проспективно). За прошлое — только корректировочные счета-фактуры по основаниям ст. 169 НК РФ (возврат, скидка), но не «просто так».
Несогласованность с закупками (44-ФЗ / 223-ФЗ)	Если договор заключен по результатам торгов, цена зафиксирована в протоколе. Одностороннее доп. соглашение недопустимо.	Для госзаказов/223-ФЗ изменение цены/НДС возможно только в порядке, установленном законом (доп. соглашение по основаниям ч. 11.1 ст; 95 44-ФЗ и т.п.).

Образец заполнения реквизитов (Шаблон для копирования)

ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ №  
к ДОГОВОРУ №  от «» 202 г.

г. * «» 202 г.
Общество с ограниченной ответственностью «», именуемое в дальнейшем «Заказчик» (Покупатель), 
ИНН  / КПП *, адрес: г. , ул. , д. , офис ,
действующее на основании Устава, в лице Генерального директора * * , действующего на основании Устава,
с одной стороны,

И Индивидуальный предприниматель  * , именуемый в дальнейшем «Исполнитель» (Продавец),
ИНН , ОГРНИП *, адрес регистрации: г. , ул. , д. *, кв. ,
действующий на основании Доверенности №  от «» 202 г. (если применимо), в лице * * *,
с другой стороны,
вместе именуемые «Стороны», заключили настоящее Дополнительное соглашение о нижеследующем:
С «» 202 г. вносить в Договор следующие изменения:
 1.1. Пункт *. Договора изложить в следующей редакции:
 «Цена Договора / Цена этапа № * определяется без налога на добавленную стоимость (НДС) в связи с применением Исполнителем специального налогового режима «Упрощенная система налогообложения (доходы)» в соответствии с п. 2 ст. 174.1 НК РФ».
 
 1.2. Добавить в Договор пункт *. следующего содержания:
 «Стороны подтверждают, что Исполнитель с «» 202 г. не является плательщиком НДС. Исполнитель обязуется выдавать первичные учетные документы (УПД / Акты / Накладные) с указанием «Без НДС» / «НДС не облагается» без выделения суммы налога. Заказчик принимает указанные документы к учету без выделения «входного» НДС».

Расчеты по Договору с «» 202 г. производятся на основании выставляемых Исполнителем счетов на оплату / УПД без выделения НДС. Реквизиты для оплаты Исполнителя: 
 БИК , к/с , р/с *, АО «Банк *».

Исполнитель гарантирует законность применения режима, освобождающего от НДС. В случае начисления ФНС НДС, пени, штрафов по операциям по Договору — Исполнитель уплачивает их за свой счет и возмещает Заказчику убытки (в т.ч. упущенную выгоду от невозможности вычета НДС).

Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами и действует до полного исполнения обязательств по Договору.

Соглашение составлено в 2 (двух) экземплярах, по одному для каждой Стороны.

АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН:

ЗАКАЗЧИК (ПОКУПАТЕЛЬ): ИСПОЛНИТЕЛЬ (ПРОДАВЕЦ):
ООО «» ИП  * 
ИНН  / КПП * ИНН * / ОГРНИП *
Адрес: г. , ул. , д. , офис  Адрес: г. , ул. , д. , кв. 
р/с * к/с * БИК * Банк * р/с * к/с * БИК * Банк *
Тел.: +7 () -- Тел.: +7 () --
E-mail: *@.ru E-mail: @.ru
ПОДПИСИ:

ЗАКАЗЧИК: ИСПОЛНИТЕЛЬ:
_________________ /  *  / _________________ /  *  /
М.П. (печать при наличии)
«___» ___________ 202 г. «___» ___________ 202* г.

Особенности электронного документооборота (ЭДО) в 2026 г.

Если стороны работают через ЭДО (обязательно для многих ВЭД и госзаказов, добровольно — для Б2Б):

Доп. соглашение оформляется как неформализованный документ (тип «ДопСоглашение») с подписью двух КЭП.
После подписания соглашения Исполнитель должен переключить шаблоны УПД на формат «Без функции СФ» (КВО 01/02, но без тега СвСчФакт / ИнфПолФХЖ с НДС). В 1С и внешних операторах это настройка «Тип документа: УПД (без СФ)» или «Акт/Накладная».
В поле «Основание» УПД/Акта обязательно указывать: «Доп. соглашение № * от «» 202 г. к Договору № *».

Чек-лист перед подписанием

[ ] Проверен статус Исполнителя в ФНС (сервис «Проверка контрагента» / «Статус плательщика НДС») на дату подписания — статус «Не плательщик НДС» (кроме ЕНВД, закрытого с 2023 г.).
[ ] В преамбуле указан верный основание (статья НК РФ) освобождения от НДС.
[ ] Дата вступления в силу соглашения не раньше даты регистрации перехода на спецрежим (или даты вступления закона об изменении ставки).
[ ] Прописана процедура перерасчета авансов/предоплат, полученных «с НДС» до даты соглашения (вернуть покупателю или зачесть в счет будущих поставок «без НДС»).
[ ] Подписи стоят уполномоченных лиц (проверены доверенности/Уставы).
[ ] Экземпляры обменяны (бумага) или подписаны в ЭДО (две КЭП).
[ ] Бухгалтерия обеих сторон уведомлена о смене формата первички и кодов НДС в 1С.

Грамотное дополнительное соглашение к договору без НДС — это не просто смена фразы «с НДС 20%» на «без НДС». Это документ, фиксирующий изменение правовой основы налогообложения, распределяющий налоговые риски и определяющий новый формат первичной документации. В условиях изменения ставок (22% с 2026 г.) и ужесточения контроля ФНС (АСК НДС-2, проверки цепочек) ошибки в оформлении стоят дорого: доп. начисления, штрафы 20–40%, потеря вычетов у покупателя.

Используйте приведенный выше образец как базу, адаптируйте под конкретный договор (аренда, поставка, подряд, возмездное оказание услуг) и обязательно согласуйте текст с юристом и бухгалтером перед подписанием.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база и судебная практика меняются. Для принятия решений обратитесь к квалифицированному специалисту. Данные актуальны на .