В деловой практике часто возникают ситуации, когда средства, перечисленные в качестве аванса или предоплаты по одному договору, необходимо зачесть в счет оплаты по другому контракту — либо с тем же контрагентом, либо с другим (при условии согласия сторон). Юридически грамотное оформление такого действия требует подготовки дополнительного соглашения (ДС); В данной статье подробно разберем, как правильно составить такой документ, какие риски учитывать и какие нюансы учитывать на 2026 год.

Правовая природа переноса аванса

Перенос аванса (переплаты) — это способ исполнения обязательств, при котором денежные средства, полученные по одному обязательству (договору №1), направляются на погашение задолженности по другому обязательству (договору №2); С точки зрения ГК РФ, это сочетание двух операций:

• Возврата неосновательного обогащения или исполнения обязательства по первому договору (если он расторгается/меняется).
• Исполнения обязательства (предоплаты) по второму договору.

Согласно ст. 310 ГК РФ, изменение и расторжение договора допускаются по соглашению сторон. Именно дополнительное соглашение и фиксирует эту волю.

Когда требуется Дополнительное соглашение?

Оформление ДС обязательно в следующих случаях:

1. Перенос средств между договорами с одним контрагентом. Например, заказчик переплатил по договору поставки № и хочет зачесть переплату в счет аванса по договору услуг №.
2. Расторжение старого договора с зачетом аванса в новый. Стороны подписывают соглашение о расторжении Договора №1 и параллельно (или в одном документе) оформляют зачет полученных средств в счет Договора №2.
3. Изменение предмета договора. Если по старому договору работа не будет выполнена, а средства переходят на новый объект.

Важно: Если перенос происходит внутри одного договора (например, зачет аванса в счет окончательного расчета по тому же контракту), отдельное ДС, как правило, не требуется — достаточно акта сверки или счета-фактуры на зачет. ДС нужен именно при смене обязательства (договора).

Ключевые условия Дополнительного соглашения

Законодательство не устанавливает строгой формы ДС (ст. 434 ГК РФ), однако судебная практика и налоговые органы требуют наличия обязательных реквизитов. Ниже приведен чек-лист обязательных пунктов:

Реквизиты документа

• Наименование: «Дополнительное соглашение № к Договору № от г.»
• Дата и место заключения: Город , «» 202 г.

Информация о сторонах

Полные наименования, ИНН/КПП, адреса (маскируем детали: г. , ул. , д. ), ФИО уполномоченных лиц (Фамилия И.О.), основание полномочий (Устав, Доверенность № от ).

Ссылка на основной договор

Обязательно указывается: «Стороны по настоящему Дополнительному соглашению изменили условия Договора № от * г. (далее, Договор) в следующей редакции…»

Суть переноса (Предмет соглашения)

Это самый важный блок. Необходимо четко прописать:

1. Источник средств: «Покупатель (Заказчик) произвел оплату по Договору № от г. в сумме руб. (в т.ч. НДС руб.) по платежному поручению № от ».
2. Направление зачета: «Стороны договорились зачесть указанную сумму в счет исполнения обязательств по Договору № от г. (далее — Новый договор)».
3. Статус старого договора: Явно укажите: остается ли Договор №1 в силе, изменяется ли его сумма/срок, или он расторгается.
   • Вариант А (Расторжение): «Договор № считать расторгнутым с по основанию п. 1 ст. 450 ГК РФ. Возврата аванса не производится, сумма зачисляется по Новому договору».
   • Вариант Б (Сокращение суммы): «Сумма Договора № уменьшается на руб. Остаток аванса зачисляется по Договору № *».

Налоговый учет (НДС и Налог на прибыль) — Критически важно!

Ошибки здесь ведут к начислению налогов, пени и штрафов.

• Для Продавца (Исполнителя): Момент возникновения обязательства по НДС по авансу наступает в день получения денег (п. 4 ст. 167 НК РФ). Если аванс получен по Договору №1, а реализация товаров/услуг происходит по Договору №2, необходимо выставить корректировочный счет-фактуру по Договору №1 (на уменьшение базы/НДС) и счет-фактуру по Договору №2 (на увеличение) в том же налоговом периоде, когда произошел зачет (п. 3 ст. 168 НК РФ). В ДС должна быть фраза: «Продавец обязуется выставить корректировочные счета-фактуры в установленные законом сроки».
• Для Покупателя: Право на вычет НДС по авансу возникает при получении счета-фактуры. При переносе аванса покупатель должен принять к вычету НДС по счету-фактуре по Новому договору и «отменить» вычет по Старому (через корректировочный СФ).
• Налог на прибыль: Доход по старому договору уменьшается, по новому — увеличивается на сумму зачета (п. 1 ст. 250, п. 2 ст. 271 НК РФ). Расходы покупателя корректируются симметрично.

Альтернативный способ: Письмо-заявление

Как отмечено в практике (например, письма ФНС), перенос оплаты на другой договор можно оформить не только двусторонним ДС, но и односторонним письмом от плательщика.

Когда достаточно письма:

• Договоры заключены между одними и теми же сторонами.
• В договорах нет запрета на односторонний зачет (п. 3 ст. 410 ГК РФ позволяет зачет по требованию одной стороны при выполнении условий).
• Суммы и валюты обязательств совпадают.

Структура письма:

1. Реквизиты отправителя и получателя.
2. Ссылка на платежное поручение (№, дата, сумма, назначение платежа).
3. Четкое требование: «Прошу зачесть сумму руб., перечисленную по Договору № , в счет оплаты по Договору № ».
4. Подпись руководителя/уполномоченного лица (Фамилия ).

Риск: Получатель может проигнорировать письмо или не отразить зачет в 1С/бухгалтерии вовремя. ДС надежнее, так как фиксирует согласие обеих сторон на изменение условий договоров.

Типовые ошибки и риски

Образец структуры Дополнительного соглашения (Шаблон)

ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ № * 
г. , «___» __________ 202_ г.

к ДОГОВОРУ №  от «___» __________ 202_ г.
(наименование договора: Поставка / Услуги / Подряд)

ООО «Наименование Продавца» (ИНН , КПП ), адрес: г. , ул. , д. , 
в лице Генерального директора Фамилия , действующего на основании Устава, 
(далее, «Продавец» / «Исполнитель»)

И

ООО «Наименование Покупателя» (ИНН , КПП ), адрес: г. , ул. , д. , 
в лице Генерального директора Фамилия , действующего на основании Устава, 
(далее — «Покупатель» / «Заказчик»)

вместе именуемые «Стороны», заключили настоящее Дополнительное соглашение о нижеследующем:

ПРЕАМБУЛА
Покупателем по Договору № * от * г. (далее, «Договор №1») был произведен платеж 
в сумме * () рублей 00 коп. (в т.ч; НДС  руб.) по платежному поручению № * от * г. 
(назначение платежа: «Аванс по Договору №1»).

Стороны подтверждают, что по Договору №1 обязательства не исполнены / исполнены частично, 
и договорились о зачете указанной суммы в счет расчетов по другому договору.

ПЕРЕНОС АВАНСА (ЗАЧЕТ ЗАДОЛЖЕННОСТИ)
Стороны согласовали зачесть сумму аванса * руб., полученную Продавцом по Договору №1, 
в счет исполнения обязательств Покупателя по Договору № * от «___» __________ 202_ г. 
(далее — «Договор №2»).

Дата зачета: «___» __________ 202_ г. (дата подписания настоящего ДС / иная дата по согласованию).
СУДЬБА ДОГОВОРА №1
[ВАРИАНТ 1] Договор №1 считать расторгнутым по соглашению сторон (п. 1 ст. 450 ГК РФ) 
с момента зачета аванса. Возврата денежных средств не производится.
[ВАРИАНТ 2] Сумма Договора №1 уменьшается на сумму зачета (* руб.). 
Договор №1 продолжает действовать в части остатковой суммы.

НАЛОГОВОЕ ОФОРМЛЕНИЕ
Продавец обязуется в налоговом периоде, в котором произошел зачет (месяц подписания ДС), 
выставить:
— Корректировочный счет-фактуру по Договору №1 на сумму зачета (уменьшение базы/НДС);
— Счет-фактуру по Договору №2 на сумму зачета (увеличение базы/НДС).
Покупатель принимает к вычету НДС по счету-фактуре по Договору №2 
и корректирует вычет по Договору №1 на основании КСФ.

ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
Настоящее ДС вступает в силу с момента подписания его обеими Сторонами.
ДС составлен в 2 (двух) экземплярах с равной юридической силой, по одному для каждой Стороны.
Во всем остальном условия Договора №1 и Договора №2 остаются без изменений.

АДРЕСА И ПОДПИСИ СТОРОН:

ПРОДАВЕЦ: ПОКУПАТЕЛЬ:
ООО «» ООО «»
Подпись _____________ /Фамилия / Подпись _____________ /Фамилия /
М.П. М.П.

Бухгалтерские проводки (Справочно)

Для понимания экономического смысла операции полезно знать проводки:

У Продавца (Исполнителя):

• Было (получение аванса по Дог. №1): Дт 51, Кт 62.02 (Аванс получен) / Дт 76.АВ — Кт 68 (НДС исходящий).
• При зачете (ДС):
  • Дт 62.02 (Дог. №1) — Кт 62.02 (Дог. №2) — Внутренний зачет аванса между договорами.
  • ИЛИ (если Дог. №1 расторгнут): Дт 62.02 — Кт 76.АВ / 91.01 (если возврат не предполагается, а зачет в доход — редко).
  • Корректировка НДС: Дт 68 (НДС по Дог. №1) — Кт 90;03 / 76.АВ (через КСФ).
  • Начисление НДС по Дог. №2: Дт 90.03, Кт 68 (через СФ).

У Покупателя (Заказчика):

• Было (оплата по Дог. №1): Дт 60.02 / 76.АВ — Кт 51.
• При зачете: Дт 60.02 (Дог. №2) — Кт 60.02 (Дог. №1), Перекладываем аванс на другой договор.
• Вычет НДС: по КСФ по Дог. №1 (уменьшение вычета) и по СФ по Дог. №2 (новый вычет).

Актуальность на 2026 год: ЭДО и ФНС

На 2026 год актуальны следующие тренды:

• Обязательный ЭДО для многих: Если одна из сторон является участником ЭДО (оборот > 800 млн руб. или иные основания), ДС и корректировочные СФ должны обмениваться в электронном виде через оператора ЭДО (СБИС, Диадок, Контур и др.). Подписание КЭП (квалифицированной электронной подписью) директора или уполномоченного лица (Фамилия *) приравнивается к бумажному.
• Формат КСФ (приказ ЕД-7-26/…): Используйте актуальные форматы СФ/КСФ (на 2026 г. — формат 5.03 или новее). В КСФ по Договору №1 в поле «Основание» указывается: «Доп. соглашение № от ».
• Акт сверки: После подписания ДС и выставления СФ/КСФ обязательно проведите акт сверки взаиморасчетов по обоим договорам на дату зачета. Это лучшее доказательство для суда и ФНС.

Резюме: Чек-лист перед подписанием

1. [ ] Проверены реквизиты сторон (ИНН, КПП, адреса — г. , ул. ).
2. [ ] Есть ссылка на конкретный Платежный поручение (№ , дата, сумма ).
3. [ ] Четко прописано: «Зачесть в счет Договора № *».
4. [ ] Прописана судьба Договора №1 (расторгнут / сумма уменьшена / приостановлен).
5. [ ] Есть пункт об обязанности Продавца выставить КСФ и СФ в срок.
6. [ ] Подписывают уполномоченные лица (проверена доверенность № от ).
7. [ ] ДС составлен в 2 экз. (или подписан КЭП в ЭДО).
8. [ ] Передан в бухгалтерию обеих сторон для своевременного отражения в налоговом периоде.