Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Торговые отношения между Российской Федерацией и Республикой Казахстан являются одними из самых насыщенных в пространстве Евразийского экономического союза (ЕАЭС). На актуальность грамотного оформления внешнеторговых контрактов не снижается, а требования к документации становятся строже. Данная статья подробно разбирает структуру договора поставки, правовую базу, налоговые особенности (НДС) и предоставляет рекомендации по заполнению основных разделов с маскировкой конфиденциальных данных.

Правовая основа: Почему это не «экспорт», а «перемещение»

Россия и Казахстан — участники Договора о Евразийском экономическом союзе от г. и Таможенного кодекса ЕАЭС. Это означает:

Единая таможенная территория: Таможенной границы между странами нет.
Отсутствие таможенных пошлин: Ввозные и вывозные пошлины не взимаются.
Нет таможенного декларирования: Товары не проходят таможню в привычном понимании (ГТД не оформляется).
Единые правила: Действуют общие технические регламенты, санитарные, ветеринарные и фитосанитарные меры.

Важно: Юридически это не экспорт/импорт, а перемещение товаров между государствами-членами ЕАЭС. Однако с точки зрения налогового учета (НДС) применяются специальные правила «косвенного» налогообложения.

Ключевые отличия договора с Казахстаном от внутреннего (РФ — РФ)

Параметр	Внутренний договор (РФ)	Договор РФ — Казахстан (ЕАЭС)
Инкотермс (Incoterms)	Редко используются, чаще «Склад отправителя/получателя»	Обязательно. Рекомендуются FCA, DAP, DDP для четкого разграничения рисков и расходов на границе
НДС	10% / 20% по накладной	Ставка 0% при подтверждении перемещения (пакет документов за 180 дней)
Валюта расчетов	Только рубли	Рубли, тенге, доллары, юани (по соглашению сторон, в соотв. с валютным законом РФ и РК)
Товарные чеки / Прослеживаемость	Честный ЗНАК (РФ)	Необходимо учитывать требования объединенной системы прослеживаемости ЕАЭС (если товар в перечне) + Честный ЗНАК при ввозе в РФ
Сертификация	ГОСТ Р / ТР ТС	Единые ТР ТС / ЕАЭС. Сертификаты/декларации действуют на всей территории Союза

Структура договора: обязательные и рекомендуемые разделы

Ниже приведена структура договора, адаптированная под реалии работы с Казахстаном. В образце конфиденциальные данные заменены на маску .

Преамбула и реквизиты сторон

ДОГОВОР ПОСТАВКИ ТОВАРОВ №  от «» * г.

г. * / г. * (место заключения)

Общество с ограниченной ответственностью «», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице Генерального директора  действующего на основании Устава, с одной стороны, и

ТОО / ИП / АО «», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице  действующего на основании , с другой стороны,

вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

Юридические адреса: Указываются полные адреса по ЕГРЮЛ (РФ) и БРН (РК). Пример: г. Москва, ул. , д. , пом. / г. Алматы, пр. , кв.
ИНН/КПП (РФ) / БИН (РК): Обязательны для выставления счетов-фактур и заполнения СФ/УПД.
Банковские реквизиты: Корсчета в ЦБ РФ и НБ РК, SWIFT/BIC коды корреспондентских банков.

Предмет договора (п. 1)

Самый критичный раздел. Недостаточно написать «Товары по спецификации».

Ссылка на Спецификацию № * как неотъемлемую часть.
В спецификации обязательны: Наименование (на рус/каз/англ), Код ТН ВЭД ЕАЭС (10 знаков), Единица измерения (по ОКЕИ/КЕК), Страна происхождения, ГТИН (если прослеживаемость), Срок годности/гарантии.
Условие о качестве: ссылка на ТР ТС, ГОСТ, ТУ или Стандарт организации (СТО).

Цена и порядок расчетов (п. 2–3)

Валюта: Фиксируется в договоре (например, KZT, RUB, USD).
Курс валют: Если расчеты в тенге, а учет в рублях (или наоборот) — прописать механизм: «Курс ЦБ РФ на дату отгрузки / оплаты / выставления счета».
НДС: Явно указывать: «Цена включает НДС 0% (п. 3 ст. 164 НК РФ при подтверждении перемещения)».
Порядок оплаты: Предоплата (%), Постоплата (срок в календарных днях после приемки), Аккредитив (редко в ЕАЭС), Эскроу-счета.
Комиссии банков: Кто платит за SWIFT-перевод (OUR/SHA/BEN).

Сроки, место и порядок передачи товара (п. 4) — Инкотермс 2020

Это «сердце» международного договора. Рекомендуемые базисы:

FCA (Free Carrier), Склад Поставщика / Терминал в РФ. Риск переходит к Покупателю при передаче перевозчику. Покупатель оформляет экспортное оформление (ЕД) и перевозку. Самый популярный вариант.
DAP (Delivered at Place), Склад Покупателя в Казахстане. Поставщик везет до двери. Риск на Поставщике до разгрузки. Поставщик платит фуру, Покупатель — разгрузку.
DDP (Delivered Duty Paid) — Склад Покупателя. Поставщик несет все риски и расходы, включая уплату НДС при ввозе (хотя пошлины нет, НДС платит импортер, но при DDP это за счет Поставщика). Сложно для нерезидента без филиала в РК.

Пример формулировки:

Передача Товара осуществляется на условиях FCA Склад Поставщика: г. , ул. , д. * (Инкотермс 2020).
Момент перехода права собственности и риска случайной гибели/повреждения — момент передачи Товара первому перевозчику на складе Поставщика.
Оформление электронной декларации (ЕД) на перемещение товаров по форме ЕД-Товары производит Покупатель (или его таможенный представитель) за свой счет.

Упаковка и маркировка (п. 5)

Требования ТР ТС 005/2011 «Безопасность упаковки».
Маркировка на русском и/или казахском языках (ст. 8 ТР ТС 005/2011).
Маркировка средствами идентификации (Честный ЗНАК / ЕАЭС), обязательно для перечня товаров (обувь, одежда, шины, фотоаппараты, молочка, вода, лекарства и др.).

Документы, передаваемые вместе с товаром (п. 6)

Без этого пакета Покупатель не сможет подтвердить ставку НДС 0% и оформить ЕД:

Товарная накладная (ТОРГ-12) / УПД (Универсальный передаточный документ) — 2 экз.
Счет-фактура (СФ) / УПД (в функции СФ) — для Покупателя.
Транспортная накладная (СМР / CMR) — при автоперевозке. Критически важна для подтверждения факта перемещения через границу.
Упаковочный лист.
Копии сертификатов соответствия / Деклараций о соответствии (ТР ТС / ЕАЭС).
Ветеринарные/фитосанитарные сертификаты (если товар подлежит ветконтролю — в ЕАЭС это делается на границе через систему «Меркурий»/«Фитос»).
Справка о стране происхождения товара (СТ-1 — для получения преференций по НДС/акцизам при перепродаже, хотя в ЕАЭС чаще достаточно декларации производителя).

НДС 0%: Порядок подтверждения (п. 7)

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, ставка 0% применяется при предоставлении в налоговый орган в течение 180 календарных дней со дня отгрузки (даты ТОРГ-12/УПД) пакета документов:

Копия договора.
Копия счета-фактуры.
Документы, подтверждающие перемещение: СМР (CMR) с отметками о перегрузке/передаче на границе, Ж/Д накладная, Авианакладная, Коносамент.
Документы, подтверждающие принятие товара к учету Покупателем (акты приемки, УПД от Покупателя при перепродаже).

Риск: Если за 180 дней документы не предоставлены — Поставщик доначисляет НДС 20% (10%) + штрафы + пени. В договоре обязательно пропишите обязанность Покупателя передать копии транспортных документов в срок не позднее 150 дней от отгрузки.

Ответственность сторон и форс-мажор (п. 8–9)

Пени/Устойка: Процент от суммы просроченной оплаты / стоимости непоставленного товара за каждый день просрочки. Обычно 0.1–0.5% в сутки.
Ограничение ответственности: Пlafond (потолок) — часто ограничивают суммой договора или стоимостью неисполненной части.
Форс-мажор: Ссылка на Законы РФ и РК. Уведомление в течение * дней. Действие договора приостанавливается. Если длится более * дней — право расторжения.

Разрешение споров (п. 10), Критически важно

Для межгосударственных споров (РФ — РК) действует Соглашение между Правительством РФ и Правительством РК о поощрении и взаимной защите инвестиций (1994 г.) и соглашения о правовой помощи.

Претензионный порядок (обязателен): Срок ответа * дней.
Судебная юрисдикция:
- Арбитраж РФ (если Пощик — РФ) — удобно для Поставщика.
- Суды РК — удобно для Покупателя.
- Международный коммерческий арбитраж (МАС при ТПП РФ, КАС при АТАМЕКЕН РК, МАС при МСП РК) — оптимальный нейтральный вариант. Решения арбитражей исполняются в обеих странах на основании Нью-Йоркской конвенции 1958 г.
Применяемое право: Рекомендуется: «Материальное право — Законодательство РФ / РК, Процессуальное, место рассмотрения».

Образец ключевых условий (Шаблон для копирования)

ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
 Поставщик обязуется передать в собственность Покупателя, а Покупатель обязуется принять и оплатить Товар в ассортименте, количестве, качестве и по ценам, указанным в Спецификации № * от «» * г., являющейся неотъемлемой частью настоящего Договора.
 Товар должен соответствовать требованиям Технических регламентов Таможенного союза / ЕАЭС (ТР ТС / ТР ЕАЭС), указанным в Спецификации, а также требованиям договора о качестве (приложение № *). ЦЕНА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
 Цены на Товар фиксированы в валюте Казахстанских тенге (KZT) / Российских рублей (RUB) и включают НДС по ставке 0% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
 Оплата производится безналичным путем перевода денежных средств на расчетный счет Поставщика:
 ⎻ Предоплата ___% от суммы Спецификации в течение ___ банковских дней со дня подписания Спецификации;
 ⎻ Окончательный расчет — в течение ___ календарных дней после подписания Акта приема-передачи / УПД Покупателем.
 Банковские комиссии за перевод (SWIFT) оплачивает Покупатель / Поставщик / поровну (SHA).
 В случае изменения курса валют (если договор в иной валюте учета) перерасчет не производится / производится по курсу ЦБ РФ на дату платежа.
УСЛОВИЯ ПЕРЕДАЧИ (ИНКОТЕРМС 2020)
 Передача Товара осуществляется на условиях FCA Склад Поставщика: * (адрес склада), Инкотермс 2020.
 Момент перехода права собственности и рисков — передача Товара первому перевозчику на складе Поставщика.
 Оформление Электронной декларации (ЕД) на перемещение товаров (ЕД-Товары) производит Покупатель / Уполномоченный таможенный представитель Покупателя за свой счет до момента отгрузки.
 Поставщик обязан обеспечить подачу Товара под таможенный контроль (если требуется) и передать перевозчику комплект документов по п. 6 Договора.
ОБЯЗАННОСТИ ПОКУПАТЕЛЯ ПО ПОДТВЕРЖДЕНИЮ НДС 0%
 Покупатель обязуется в течение 150 (ста пятидесяти) календарных дней со дня отгрузки Товара (даты ТОРГ-12/УПД) передать Поставщику копии транспортных документов (СМР/ЖД накладная/Авианакладная) с отметками таможни/пограничного контроля о перемещении Товара через границу ЕАЭС.
 Неисполнение п. 4.1 дает Поставщику право требовать возмещения убытков в виде начисленного НДС, пени и штрафов.
МАРКИРОВКА И ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТЬ
 Товар, подлежащий обязательной маркировке средствами идентификации (Честный ЗНАК / ЕАЭС), должен быть маркирован в порядке, установленном законодательством РФ и ЕАЭС.
 Поставщик передает коды маркировки через ЭДО / в УПД / в системе «Честный ЗНАК» до момента отгрузки.
РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
 Претензионный порядок обязателен. Срок ответа — 30 (тридцать) календарных дней.
 Споры передаются в Международный Коммерческий Арбитраж при Торгово-промышленной палатате Республики Казахстан (МАС при ТПП РК) / Арбитраж при МСП РК / МАС при ТПП РФ (выбрать один).
 Применяемое право, Законодательство Республики Казахстан / Российской Федерации.
 

Документооборот и ЭДО (Электронный документооборот)

На 2026 год работа «на бумаге» неэффективна и рискованна.

Операторы ЭДО: Диадок, СБИС, Контур, Такском, 1С-ЭДО. Поддерживают кросс-граничный обмен с казахстанскими операторами (например, E-Doc.kz, Gov2Biz, Kazpost) через шлюзы (роуминг).
Форматы: УПД (Универсальный передаточный документ) — стандарт де-факто. Он объединяет ТОРГ-12, Счет-фактуру, Акт приема.
Квалифицированная ЭЦП: Российская ЭЦП (ФНС) недействительна в РК для подписания документов, имеющих юридическое значение для казахстанского налогового комитета (КГД МФ РК), и наоборот.
- Решение: Использовать ЭДО-операторов с функцией «двойной подписи» (подпись ЭЦП РФ для РФ + ЭЦП РК (НЦ КГД) для РК) или обмен сканами с «живой» подписью/печатью, заверенными нотариально/апостилем (редко).

Типичные ошибки и чек-лист перед подписанием

Ошибка	Последствие	Как исправить в договоре
Нет Инкотермс / написано «Самовывоз»	Споры о рисках на границе, кто платит фуру, кто оформляет ЕД	Прописать FCA / DAP / DDP с точным адресом точки передачи
Цена «с НДС 20%»	Переплата налога, проблемы с вычетом у Покупателя, претензии КГД РК	Цена с НДС 0%, ссылка на п. 3 ст. 164 НК РФ
Нет обязанности Покупателя прислать СМР за 180 дней	Поставщик теряет НДС 0%, доначисляет 20% у себя	Жесткий дедлайн 150 дней + штраф за просрочку предоставления док-ов
Игнорирование маркировки (Честный ЗНАК / ЕАЭС)	Товар не пропустят на границе / штрафы / конфискация	Пункт о маркировке, передаче кодов через ЭДО/Честный ЗНАК
Юрисдикция: Арбитраж РФ при Покупателе из РК без актива в РФ	Решение суда РФ не вступит в силу в РК (нет соглашения о признании)	Выбрать МАС (ТПП РФ / ТПП РК / МСП РК) или суды РК
Валюта договора USD, расчеты в KZT по курсу «на завтра»	Валютные риски, претензии валютного контроля банков	Четкий механизм курса (ЦБ РФ / НБ РК на дату платежа/счета)

Особенности работы с прослеживаемыми товарами (2024–2026)

Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости в ЕАЭС, расширяется (постановление ЕЭК № 114 и национальные перечни).

Россия: Система «Честный ЗНАК» (ГИС МТ). Передача кодов через ЭДО (УПД с кодами) или API.
Казахстан: Система «Таныба» / ЕАЭС. Оператор — АО «Оператор НТС».
Сценарий импорта в РФ: Импортер (Покупатель в РФ) должен ввести товар в оборот в ГИС МТ (Эмиссия кодов / Ввод в оборот кодов ЕАЭС) ДО отгрузки со склада в Казахстане.

В договоре: Обязательно пункт о порядке передачи кодов маркировки (файл CSV/JSON через ЭДО, сроки — не позднее даты отгрузки).

Валютный контроль (для резидентов РФ)

Если расчеты в валюте (USD, EUR, CNY) или тенге (KZT — валюта ЕАЭС, но для РФ это иноземная валюта до 2025 г. включительно по отдельным позициям, сейчас KZT часто считается валютой «дружественных» стран, но требования 173-ФЗ остаются):

Договор, основание для валютного контроля. Банк попросит договор при входящем/исходящем платеже.
Срок репатриации/возврата: Не более 180 календарных дней (для ЕАЭС часто устанавливают 90–180 дней).
Паспорт сделки: Обязателен, если сумма договора > эквивалента 10 млн руб. (для импорта/экспорта). Для перемещения в ЕАЭС порог может отличаться — уточняйте в своем банке-кураторе.
Номер валютного договора (НВД): Указывайте в платежках.

Грамотный договор поставки Россия — Казахстан в 2026 году — это не просто юридическая формальность, а инструмент управления налоговыми рисками (НДС 0%), валютным контролем, прослеживаемостью и логистикой.

Используйте Инкотермс 2020 (FCA / DAP). Это язык международной логистики, понятный таможне, банкам и судам в обеих странах.
Зафиксируйте НДС 0% и дедлайн 180/150 дней. Это главная «денежная» ловушка.
Пропишите юрисдикцию МАС. Это единственный гарантированный способ взыскать долг через границу без года судебных баталий за признание решения.
Переходите на кросс-граничный ЭДО. Ускоряет обмен УПД/СМР в 10 раз и исключает потерю оригиналов.
Проверяйте ТН ВЭД и ТР ТС. Коды меняются ежегодно (редакции ТН ВЭД ЕАЭС). Несоответствие кода в договоре и в ЕД — риск блокировки на границе.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Перед подписанием договора рекомендуется согласовать его с юристом, специализирующимся на ЕАЭС, и бухгалтером, ведущим учет НДС по перемещению.

Источник аналитики: Материалы Дела Чести (delo4.ru) от , НК РФ, Таможенный кодекс ЕАЭС, Инкотермс 2020, актуальное законодательство на ;