Формулировка цены в договоре, один из самых важных моментов при заключении сделки. Ошибки в указании НДС могут привести к спорам между контрагентами, доначислению налогов и штрафам. В этой статье подробно разберём, как правильно прописать НДС в договоре, какие формулировки допустимы и какие ошибки чаще всего допускают бухгалтеры и юристы.
Зачем указывать НДС в договоре
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который продавец предъявляет покупателю в составе цены товара, работы или услуги. Согласно статье 168 Налогового кодекса РФ, сумма налога должна быть выделена отдельной строкой в расчётных и первичных документах, а также в счетах-фактурах.
Хотя НК РФ прямо не обязывает выделять НДС в самом договоре, на практике это необходимо, чтобы:
- избежать споров о том, включён ли налог в цену;
- правильно рассчитать налоговые обязательства обеих сторон;
- корректно оформить счета-фактуры и принять НДС к вычету;
- исключить риск доначисления налога «сверх цены» по решению суда.
Основные варианты формулировок
«В том числе НДС»
Самая распространённая и безопасная формулировка. Цена договора уже включает налог, и продавец выделяет его расчётным методом. Пример:
«Цена договора составляет 120 000 (сто двадцать тысяч) рублей 00 копеек, в т.ч. НДС 20% — 20 000 (двадцать тысяч) рублей 00 копеек».
«НДС не облагается»
Используется, когда продавец применяет специальный налоговый режим (УСН, ПСН) или операция освобождена от налога по статье 149 НК РФ. Пример:
«Стоимость услуг составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей. НДС не облагается на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ (применение УСН)».
«Кроме того, НДС» (сверх цены)
Налог начисляется сверх согласованной цены. Такая формулировка встречается реже и требует особой осторожности:
Как рассчитать НДС «в т.ч.»
Если цена указана с НДС, сумма налога выделяется по расчётной ставке:
- при ставке 20% — формула: Цена × 20/120;
- при ставке 10% — формула: Цена × 10/110.
Пример: цена договора 240 000 рублей, в т.ч. НДС 20%. Сумма налога: 240 000 × 20/120 = 40 000 рублей. Стоимость без налога — 200 000 рублей.
Типичные ошибки при оформлении
- НДС вообще не упомянут. Суд может признать, что налог уже включён в цену, и продавцу придётся платить его из собственных средств.
- Указана неверная ставка. Например, 18% вместо актуальных 20%.
- Арифметические ошибки. Сумма НДС не соответствует расчётной ставке.
- Противоречия между договором и счетом-фактурой. Это может стать основанием для отказа в вычете.
- Отсутствие ссылки на основание освобождения от НДС для «упрощенцев» и льготных операций.
Рекомендации по оформлению
- Всегда прописывайте цену цифрами и прописью с выделением суммы НДС.
- Указывайте ставку налога (20%, 10% или 0%).
- При освобождении от НДС делайте ссылку на конкретную норму НК РФ.
- Проверяйте соответствие формулировок в договоре, счёте, акте и счёте-фактуре.
- Если стороны на разных налоговых режимах — зафиксируйте это в договоре отдельным пунктом.
Пример полного пункта договора
«3;1. Стоимость работ по настоящему Договору составляет 360 000 (триста шестьдесят тысяч) рублей 00 копеек, в т.ч. НДС по ставке 20%, 60 000 (шестьдесят тысяч) рублей 00 копеек.
Оплата производится Покупателем в течение 5 (пяти) банковских дней с момента подписания Акта выполненных работ на основании счёта и счёта-фактуры Исполнителя».
Корректная формулировка «в т.ч. НДС» защищает обе стороны сделки от налоговых рисков и споров. Главное правило — всегда явно указывать, включён ли налог в цену, по какой ставке он исчисляется и какова его сумма. При сомнениях рекомендуется согласовать текст договора с бухгалтером или налоговым консультантом.
За консультацией по составлению договоров вы можете обратиться к специалистам по телефону +7 () -*-* или по адресу: г. Москва, ул. Примерная, д. *, офис **.