Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Оформление гражданско-правовых договоров (ГПХ/ГПД) с физическими лицами остает одной из самых проверяемых тем налоговыми органами и Фондом Социального страхования (СФР). Особое внимание уделяется вопросу страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на травматизм).

На актуальным остается ключевое правило: взносы на травматизм по ГПХ начисляются только при прямом указании этого условия в тексте договора (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Ниже подробный разбор нормативной базы‚ судебной практики‚ порядка отчетности и образец формулировки для включения в договор.

Нормативная база: Закон № 125-ФЗ и Налоговый кодекс РФ

Основным документом‚ регулирующим данный вопрос‚ является Федеральный закон от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Статья 20.1 Закона № 125-ФЗ устанавливает‚ что плательщиками взносов по договорам ГПХ являются заказчики (индивидуальные предприниматели‚ организации).
Пункт 1 статьи 20.1 четко гласит: взносы исчисляются и уплачиваются только в том случае‚ если условиями гражданско-правового договора установлена обязанность заказчика уплачивать соответствующие страховые взносы.
Если в договоре такого условия нет — облагать выплаты взносами на травматизм нельзя‚ даже если по сути отношения похожи на трудовые (позиция Контур.Экстерн‚ КонсультантПлюс‚ арбитражной практики).

Связь с переквалификацией в трудовые отношения

Важно отметить позицию судов и экспертов (Контур.Экстерн‚ ): факт уплаты или неуплаты взносов на травматизм не является основанием для переквалификации ГПХ в трудовой договор. Переквалификация основывается на совокупности признаков трудовых отношений (подчинение‚ режим‚ система оплаты и т.д.)‚ а не на наличии пункта про травматизм.

Ставки взносов на травматизм на 2026 год

Ставка взноса на травматизм не является фиксированной для всех, она зависит от класса профессионального риска‚ присвоенного заказчику (организации или ИП) в СФР.

Параметр	Значение на 2026 год
Единый тариф страховых взносов (ОПС + ОМС + ВНИМ)	30% (для основных категорий)
Взнос на травматизм (доп. тариф)	От 0‚2% до 8‚5% (в зависимости от класса риска заказчика)
Основание для начисления	Выплаты по договору ГПХ (вознаграждение)‚ за вычетом документированных расходов исполнителя (если предусмотрено договором и ст. 423 НК РФ)

Источник: Контур.Экстерн ‚ Академия Unistaff (2024)‚ nalog-nalog.ru.

Внимание! Класс профессионального риска определяется по основному виду деятельности заказчика (ОКВЭД 2). Узнать свой класс и ставку можно в личном кабинете СФР или по справке‚ выданной Фондом.

Образец формулировки для включения в договор ГПХ

Чтобы легально начислять и удерживать взносы на травматизм‚ в текст договора (договора подряда‚ возмездного оказания услуг) необходимо включить специальное условие. Ниже приведен рекомендуемый образец формулировки.

 Пример условия (пункта) договора ГПХ:
 [X]. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний [X].1. Стороны подтверждают‚ что отношения по настоящему Договору являются гражданско-правовыми и не создают трудовых прав и обязанностей между Заказчиком и Исполнителем.
[X].2. В соответствии с пунктом 1 статьи 20.1 Федерального закона от № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»‚ Стороны устанавливают обязанность Заказчика исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — Взносы на травматизм) с выплат‚ производимых Исполнителю по настоящему Договору.
[X].3. Объектом налогообложения по Взносам на травматизм являються вознаграждение и иные выплаты по настоящему Договору‚ за исключением сумм‚ подлежащих возмещению Исполнителю затрат‚ документально подтвержденных в порядке‚ установленном статьей 423 Налогового кодекса РФ и настоящим Договором.
[X].4. Ставка Взносов на травматизм применяется в соответствии с классом профессионального риска Заказчика‚ установленным в порядке‚ предусмотренном законодательством РФ на дату начисления выплат.
[X].5. Заказчик вправе удерживать сумму Взносов на травматизм из сумм‚ подлежащих выплате Исполнителю‚ либо уменьшить сумму к выплате на соответствующую величину‚ если иное не предусмотрено настоящим Договором.
[X].6. В случае изменения законодательства о ставках или порядке исчисления Взносов на травматизм‚ Стороны применяют новые правила с даты их вступления в силу без дополнительного соглашения. 

Ключевые элементы‚ которые обязательны в условии:

Прямая ссылка на п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ.
Четкая формулировка: «Стороны устанавливают обязанность Заказчика уплачивать взносы…».
Определение базы (с учетом исключения документированных расходов исполнителя).
Ссылку на ставку по классу риска Заказчика (а не Исполнителя).

Порядок расчета‚ удержания и уплаты (2026 год)

База начисления

База для взносов на травматизм совпадает с базой по ОПС/ОМС/ВНИМ — это доход исполнителя (вознаграждение). Важно: Если договором предусмотрено возмещение расходов исполнителя (путевые‚ материалы и т.д.)‚ и они документарно подтверждены‚ они исключаются из базы (п. 1 ст. 423 НК РФ‚ ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Проводки (бухгалтерский учет)

Дт 26 / Кт 69.03 — начислены взносы на травматизм за счет средств заказчика (расходы организации/ИП).
Дт 76 / Кт 69.03, удержаны взносы на травматизм из дохода исполнителя (если договором предусмотрено удержание за счет исполнителя‚ что допустимо‚ но требует четкой формулировки).
Дт 69.03 / Кт 51 — уплачены взносы в бюджет (СФР).

Детальные проводки см. в системе «Главбух» (ссылка в источниках).

Сроки уплаты на 2026 год

Взносы уплачиваются не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за месяцем выплаты вознаграждения (единый срок уплаты ЕНП/взносов).

Отчетность: Форма ЕФС-1 (раздел 2)

С введением единой формы ЕФС-1 (утв. Приказом СФР от № 14н) отчетность по ГПХ сдается в Разделе 2 «Сведения о выплатах и взносах по договорам гражданского права».

Строка 010 (Выплаты): отражается сумма начисленного вознаграждения (база по травматизму).
Строка 130 (Взносы на травматизм): отражается начисленная сумма взноса.
Условие заполнения: Раздел 2 заполняется только если в договоре есть условие об уплате взносов на травматизм. Если условия нет — выплаты в Разделе 2 не отражаются (они не облагаются травматизмом)‚ но при этом по ним все равно платятся ОПС/ОМС/ВНИМ (30%) — они отражаются в Разделе 1 (если исполнитель не застрахован сам) или не отражаются вообще (если ИП/самозанятый платит сам).

Источник: КонсультантПлюс (Форма ЕФС-1 образец заполнения 2024)‚ Контур.Экстерн ‚ БУХ.1С.

Судебная практика 2024–2025 гг.: важные ориентиры

Постановление АС Поволжского округа от № А55-4037/2024 (БУХ.1С‚ )

Суд разъяснил ситуацию‚ когда выплаты по ГПХ не облагаются взносами на травматизм:

Если в договоре отсутствует условие об уплате взносов на травматизм.
Если выплаты не относятся к «вознаграждению» по сути (например‚ чистое возмещение расходов без дохода).
Если исполнитель — ИП или самозанятый‚ применяющий специальные режимы (ПСН‚ НПД‚ УСН «Доходы»)‚ за которых заказчик не платит взносы вообще (кроме случаев‚ когда ИП привлекает наемных работников).

Позиция экспертов (Соня Гыйльманова‚ Контур‚ )

«Если в договоре про травматизм не написано — взносов нет». Это фундаментальное правило. Налоговая и СФР не могут наложить взносы на травматизм «по умолчанию» или по аналогии с трудовым договором.

Исключения и особые случаи

Самозанятые (НПД) и ИП на ПСН/УСН «Доходы»

По общему правилу (ст. 427 НК РФ‚ ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ): заказчик не является плательщиком взносов (в т.ч. на травматизм) по договорам ГПХ с:

Самозанятыми (НПД) — физлицами и ИП.
ИП на ПСН (патент).
ИП на УСН «Доходы» (с 2023 г. за счет уплаты фиксированных взносов самим ИП).

Следовательно‚ условие про травматизм в договоре с такими исполнителями не имеет юридического смысла, платить некому и не за счет чего (база = 0 для заказчика).

Договор подряда vs Договор возмездного оказания услуг

Правила идентичны для любого вида ГПХ (подряд‚ услуги‚ авторское поручение и т.д.). Критерий один — наличие условия в договоре. КонсультантПлюс ведет отдельные подборки по «Обложению договора подряда взносами от несчастного случая»‚ но правовая механика общая.

Чек-лист для бухгалтера и юриста при подготовке ГПХ на 2026 год

Определите статус исполнителя: физлицо (не ИП/не самозанятый) -> заказчик платит 30% + травматизм (если в договоре). ИП/Самозанятый -> заказчик не платит взносы (травматизм не нужен).
Узнайте класс профессионального риска заказчика в СФР (личный кабинет или справка). Зафиксируйте ставку (0‚2% – 8‚5%).
Включите условие в договор (образец выше) ДО начала работ/услуг. Дополнительное соглашение позже допустимо‚ но лучше сразу.
Пропишите порядок документирования расходов исполнителя (авансовый отчет‚ чеки‚ акты)‚ чтобы исключить их из базы травматизма.
Настройте расчет в 1С/бухсофте: флаг «Облагается травматизмом» + верная ставка по классу риска.
Заполняйте ЕФС-1 Раздел 2 корректно: строки 010‚ 130. Проверяйте контрольные соотношения.
Сдавайте отчетность в срок: ЕФС-1 — до 25-го числа следующего месяца (квартально/месячно в зависимости от численности). Взносы платим до 28-го.

Резюме

На март 2026 года алгоритм работы с взносами на травматизм по ГПХ выглядит так:

Нет условия в договоре → Взносов на травматизм нет (платите только 30% ОПС/ОМС/ВНИМ‚ если исполнитель, физлицо не на спецрежиме).
Есть условие в договоре (ссылка на п. 1 ст. 20.1 125-ФЗ) → Начисляйте взнос по ставке класса риска заказчика (0‚2–8‚5%) с базы (вознаграждение минус док. расходы).
Исполнитель — ИП/Самозанятый (НПД/ПСН/УСН Доходы) → Взносов нет вообще‚ условие про травматизм не пишите.

Грамотное оформление условия в договоре — это не только легальная возможность списать расходы на травматизм в налог на прибыль/УСН «Доходы минус расходы»‚ но и защита от начислений по итогам проверки СФР. Используйте приведенный выше образец формулировки‚ адаптируя его под специфику вашего договора.

Статья подготовлена на основе актуальной на информации из систем КонсультантПлюс‚ Контур.Экстерн‚ БУХ.1С‚ нормативных актов (Закон № 125-ФЗ‚ НК РФ) и судебной практики. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется консультироваться с профильным специалистом (*).