Налоговый кодекс Республики Беларусь (НК РБ) состоит из двух частей — Общей (Закон № 166-З от г;) и Особенной (Закон № 71-З от г.). Важно понимать, что статья 107 существует в обеих частях кодекса, и содержание её различается. Рассмотрим оба варианта подробно.
Статья 107 Общей части НК РБ — права налоговых органов и их должностных лиц
Именно эта статья чаще всего вызывает вопросы у плательщиков, поскольку на неё ссылаются налоговые органы при вызове граждан и организаций, запросе документов и проведении проверок.
Основные права налоговых органов по ст. 107
Согласно статье 107 Общей части НК РБ, налоговые органы и их должностные лица имеют право:
- получать от плательщика документы и информацию, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней;
- вызывать плательщиков (в т.ч. физических лиц, бывших индивидуальных предпринимателей) в налоговые органы для дачи пояснений;
- проводить налоговые проверки, камеральные и выездные — в порядке, установленном законодательством;
- осматривать помещения и территории, используемые для извлечения доходов;
- проводить мониторинг в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь (п. 1.18);
- создавать налоговые посты, обеспечивая нахождение должностных лиц на территории и (или) в помещениях плательщика (п. 1.19);
- взыскивать недоимку и пени, в т.ч. с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (например, транспортный налог);
- запрашивать информацию у банков, иных организаций и государственных органов;
- привлекать специалистов, экспертов и переводчиков для осуществления налогового контроля.
Практический пример: вызов в налоговую по п. 1.12 ст. 107
Типичная ситуация: бывший индивидуальный предприниматель получает повестку со ссылкой на подпункт 1.12 пункта 1 статьи 107 НК РБ. Это означает, что налоговый орган вызывает плательщика для дачи пояснений — например, по итогам камеральной проверки представленных деклараций. Закрытие ИП не освобождает от обязанности явиться и предоставить пояснения за период деятельности.
Статья 107 Особенной части НК РБ — налоговые вычеты по НДС
В Особенной части кодекса статья 107 посвящена совершенно другому вопросу, порядку применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС). Она определяет:
- какие суммы НДС подлежат вычету;
- порядок и момент применения вычетов;
- случаи, когда НДС нельзя принять к вычету (например, при использовании товаров в деятельности, освобождённой от НДС);
- особенности вычетов при приобретении основных средств и нематериальных активов;
- распределение вычетов методом удельного веса или раздельным учётом.
Как понять, о какой статье 107 идёт речь?
| Признак | Общая часть | Особенная часть |
|---|---|---|
| Тема | Права налоговых органов | Вычеты по НДС |
| Когда применяется | Повестки, запросы, проверки, взыскание | Бухгалтерский и налоговый учёт НДС |
| Кого касается | Всех плательщиков | Плательщиков НДС |
Что делать, если вас вызвали по ст. 107 НК РБ?
- Внимательно изучите повестку: там указаны дата, время, адрес инспекции (например, г. Минск, ул. -) и телефон для справок (+375-*—**).
- Подготовьте документы, указанные в требовании.
- При необходимости обратитесь к бухгалтеру или налоговому консультанту.
- Помните: неявка без уважительной причины может повлечь административную ответственность.
Статья 107 НК РБ, это либо норма о правах налоговых органов (Общая часть), на которую ссылаются инспекции при вызовах и проверках, либо норма о налоговых вычетах по НДС (Особенная часть). Актуальную редакцию статьи всегда следует проверять на официальном портале pravo.by, поскольку законодательство регулярно обновляется.