Нормативная база и назначение документа
Проведение внутреннего финансового контроля регулируется:
- Бюджетным кодексом РФ (ст. 265.2, 269.2);
- Постановлением Правительства РФ № 193 от (о внутреннем финансовом аудите);
- локальными актами учреждения: положением о ВФК, планом контрольных мероприятий, приказами о назначении комиссии.
Акт проверки выполняет несколько функций:
- Фиксирует факт проверки — даты, состав комиссии, проверенные документы;
- Документирует нарушения, со ссылками на нормы права и первичные документы;
- Служит основанием для принятия мер: устранения нарушений, дисциплинарной ответственности, передачи материалов в вышестоящие органы;
- Защищает проверяемых — сотрудники вправе ознакомиться с актом и изложить возражения.
Структура акта проверки ВФК
Единой утверждённой формы акта не существует — учреждение может позаимствовать форму у вышестоящего ведомства или разработать собственную. Однако на практике документ включает следующие обязательные разделы:
Вводная часть
- наименование документа («Акт проверки внутреннего финансового контроля»);
- дата и место составления;
- основание проверки (номер и дата приказа, план контрольных мероприятий);
- состав комиссии (ФИО, должности);
- предмет и период проверки;
- перечень изученных документов.
Описательная часть
Содержит описание проделанной работы: какие операции проверялись, какие методы применялись (сплошная или выборочная проверка, инвентаризация, сверка расчётов), какие факты установлены.
Результативная часть
Формулируются выводы: либо перечень выявленных нарушений со ссылками на нарушенные нормы, либо запись: «В результате проверки нарушений не выявлено». При наличии нарушений указываются рекомендации и сроки их устранения.
Подписи и ознакомление
Акт подписывают все члены комиссии. Руководитель проверяемого подразделения знакомится с актом под подпись. Сотрудники, в отношении которых составлялся акт, имеют право подписать его с изложением возражений — это важная гарантия, которую нельзя игнорировать.
Образец заполнения акта
АКТ № *
проверки внутреннего финансового контроля
г. Москва