Списание венков — это стандартная процедура для ритуальных предприятий, цветочных салонов, складов ритуальных товаров и муниципальных организаций, занимающихся благоустройством кладбищ․ Поскольку венок относится к категории материальных ценностей (товаров) или основных средств (если это дорогой искусственный венок на длительном учете), его списание требует строгого документального оформления․ В статье разберем актуальный образец акта на 2026 год, основания для списания и нюансы учета․
Правовые основания для списания венков
Согласно ФСБУ 26/2020 «Основные средства» (для ОС) и ФСБУ 5/2019 «Запасы» (для товаров/материалов), а также Постановлению Минфина РФ от № 132н (План счетов), списание производится на основании:
- Акта инвентаризации (выявлены излишки, недостачи, порча);
- Акта осмотра товарно-материальных ценностей (установлено несоответствие качеству, потеря товарного вида);
- Приказа (распоряжения) руководителя о списании;
- Счета-фактуры/УПД при безвозмездной передаче (спонсорская помощь, передача в музей и т․д․)․
Важно: С 2026 года обязательно применение обновленных форм первичной учетной документации (если организация не утвердила свои формы в учетной политике до )․ Для списания товаров чаще всего используется форма № ТОРГ-16 (утв․ Постановлением Госкома Статистики от № 132) или собственная форма акта, разработанная в соответствии с ст․ 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ․
Основные основания для списания венков (практические случаи)
- Потеря товарного вида (порча): повреждение при транспортировке, хранении (плесень, разложение свежих цветов, поломка каркаса искусственного венка), воздействие стихийных бедствий․
- Истечение сроков годности/хранения: актуально для венков из свежих цветов․ Срок реализации истек, продажа невозможна․
- Техническое изношение/устаревание: для искусственных венков, учитываемых как Основные средства или МСИ (материально-производственные запасы) длительного использования, потеря эстетических свойств, устаревание дизайна․
- Естественная убыль: усушка свежих цветов в пределах норм естественной убыли (утв․ Минфином/Минэкономразвитием) — списывается на издержки производства (Дт 20/25/26/44 Кт 10/41)․ Сверхнормативная убыль — на виновных лиц или убытки (Дт 94/73․2/91․2 Кт 10/41)․
- Безвозмездная передача/спонсорская помощь: передача венков на мероприятия, в мемориалы, социальные учреждения․
- Кража/утеря: по итогам инвентаризации, подтвержденная полицией․
Состав комиссии по списанию
Для оформления акта создается комиссия приказом руководителя․ Состав должен включать:
- Председателя (обычно завуч/директор/главный бухгалтер — ФИО );
- Членов: материально ответственное лицо (кладовщик/менеджер склада — ФИО ), представитель бухгалтерии (ФИО *), специалист по качеству/технолог (при необходимости)․
- Секретаря комиссии (оформляет протокол/акт)․
Приказ о создании комиссии хранится вместе с актом списания․
Образец акта на списание венка (Собственная форма организации)
Ниже приведен рекомендуемый шаблон, соответствующий требованиям ст․ 9 № 402-ФЗ․ Обязательные реквизиты выделены жирным․
Приказом организации
№ * от «___» _________ 202_ г․
Генеральный директор
_______________ /ФИО /
АКТ №
на списание товарно-материальных ценностей (венков)
г․ «___» ____________ 202_ г․
Наименование организации: ООО/ИП/МУП «» (ИНН , КПП )
Структурное подразделение: Склад ритуальных товаров / Магазин № (адрес: г․ , ул․ , д․ )
СОСТАВ КОМИССИИ:
- Председатель: Должность ФИО _______________/подпись/
- Член комиссии (МОЛ): Кладовщик ФИО _______________/подпись/
- Член комиссии (Бухгалтерия): Главный бухгалтер ФИО _______________/подпись/
- Член комиссии (Технолог/Контролер): Должность ФИО _______________/подпись/
ОСНОВАНИЕ ДЛЯ СПИСАНИЯ:
- Акт инвентаризации № от «___» ________ 202_ г․
- Акт осмотра ТМЦ № от «___» ________ 202_ г․ (заключение эксперта/технолога приложено)
- Приказ директора № * от «___» ________ 202_ г․
- Жалоба покупателя / Акт приемки-передачи о браке № * (при наличии)
| № п/п | Наименование венка (номенклатура) | Ед․ изм․ | Кол-во | Цена учетная (руб․) | Сумма (руб․) | НДС (руб․) | Причина списания / Состояние | Код ОКВЭД / Код номенклатуры |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Венок ритуальный свежий «Память», диам․ 60 см (розы, хризантемы, хвойная зелень) | шт․ | 5 | 3 500,00 | 17 500,00 | 2 669,49 (20%) | Истечение срока реализации (усушка), потеря товарного вида | 47․73․11 / 100000123 |
| 2 | Венок искусственный «Вечная слава», диам․ 80 см (ткань, пластик, каркас металл) | шт․ | 2 | 8 200,00 | 16 400,00 | 2 500,85 (20%) | Механическое повреждение каркаса (транспортная порча), не подлежит восстановлению | 32․99 / 100000456 |
| 3 | Венок ритуальный свежий «Скорбь», овальный 50×70 см | шт․ | 3 | 2 800,00 | 8 400,00 | 1 281,36 (20%) | Естественная убыль (сверх нормы 1%), списание на убытки | 47․73․11 / 100000124 |
| ИТОГО: | 10 | 42 300,00 | 6 451,70 | |||||
Всего наименований: 3, на сумму 42 300 (Сорок две тысячи триста) рублей 00 копеек․
В том числе НДС (20%): 6 451 (Шесть тысяч четыреста пятьдесят один) рубль 70 копеек․
Комиссия установила, что вышеперечисленные венки не подлежат дальнейшей реализации/использованию по причине непригодности к применению по назначению (порча, усушка, механические повреждения)․ Восстановление товарного вида технически невозможно или экономически нецелесообразно․ Виновных лиц в порче/убыли не выявлено (или: виновное лицо установлено, ФИО , сумма к взысканию руб․)․
Просим списать данные ТМЦ с бухгалтерского и налогового учета и произвести утилизацию (уничтожение) в установленном порядке с составлением Акта утилизации № *․
ПОДПИСИ ЧЛЕНОВ КОМИССИИ:
| Председатель | ________________ /ФИО / | Дата «___» ________ 202_ г․ |
| Член комиссии (МОЛ) | ________________ /ФИО / | Дата «___» ________ 202_ г․ |
| Член комиссии (Бухгалтерия) | ________________ /ФИО / | Дата «___» ________ 202_ г․ |
| Член комиссии | ________________ /ФИО / | Дата «___» ________ 202_ г․ |
СОГЛАСОВАНО
Генеральный директор ООО «»
________________ /ФИО /
«___» ______________ 202_ г․
М․П․
Особенности заполнения табличной части (детализация)
Для венков критически важно правильно заполнить колонки:
- Наименование: Указывайте полное название по номенклатуре: вид цветов (свежие/искусственные), состав, диаметр/габариты, артикул/код SKU․ Пример: «Венок ритуальный свежий «Покой», хризантема белая, диам․ 50 см, артикул VR-50-BEL»․
- Цена учетная: Для товаров (счет 41), закупочная стоимость (без НДС, если НДС выделяется отдельно, или с НДС по учетной политике)․ Для ОС (счет 01/03) — остаточная стоимость на дату списания․
- Причина списания: Не пишите просто «брак»․ Уточняйте: «Механическое повреждение основы (каркас согнут) при погрузке по накладной № *», «Биологическое повреждение (плесневые поражения) при хранении при температуре +5°C», «Истечение срока реализации »․
- НДС: Если организация на общем режиме (ОСНО), НДС подлежит восстановлению (если был принят к вычету ранее) или не восстанавливается (если списание связано с естественной убылью в нормах)․ В акте лучше выделять сумму НДС отдельно для налогового учета․
Бухгалтерские проводки по списанию венков (2026)
| Ситуация | Дебет | Кредит | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Товары (счет 41): Естественная убыль в нормах | 20 / 25 / 26 / 44 | 41 | Списание на себестоимость продаж/производства․ НДС не восстанавливается․ |
| Товары (счет 41): Сверхнормативная убыль / Порча / Кража | 94 / 91․2 / 73․2 | 41 | Списание на убытки / виновных лиц․ НДС подлежит восстановлению (Дт 68 Кт 19/41), если был вычет․ |
| Основные средства (счет 01/03): Искусственные венки на балансе | 02 (амортизация) | 01 / 03 | Снятие накопленной амортизации․ |
| ОС: Списание остаточной стоимости | 91․2 / 20 / 26 | 01 / 03 | Остаточная стоимость списывается на убытки (91․2) или издержки (если списание связано с производством)․ |
| Возврат НДС по ОС (если был вычет) | 68 (НДС) | 19 / 91․2 | Восстановление вычета пропорционально остаточной стоимости (п․ 2 ст․ 170 НК РФ)․ |
| Безвозмездная передача (Спонсорство/Благотворительность) | 91․2 / 44 | 41 / 01 | Оформляется Акт передачи․ НДС исчисляется по рыночной стоимости (п․ 4 ст․ 154 НК РФ)․ |
Утилизация и уничтожение списанных венков
После подписания акта списания товары не просто выбрасываются․ Необходимо составить Акт утилизации (уничтожения) (форма № МБ-8 или своя)․
- Свежие венки: утилизируются как биологические отходы (класс опасности ОКПД 2 — 20․01․11 «Отходы растений») или сдаются на компостирование/переработку в биогумус․ Нужен договор с лицензированной организацией по утилизации отходов I-IV класса опасности․
- Искусственные венки: разбираются на фракции: пластик (переработка), ткань/ленты (макулатура/утилизация), металл (цветмет/чермет в скупку)․ Доход от сдачи металлолома зачисляется на Дт 50/51 Кт 91․1․
Важно: Акт утилизации подписывается комиссией и представителем утилизирующей организации․ Он является основанием для списания с налогового учета (подтверждение фактического выхода из оборота)․
Налоговые риски и контрольные соотношения (Налог на прибыль, НДС, УСН)
⚠ Ключевые моменты для налогоплательщиков:
- Налог на прибыль (ОСНО): Списание венков на убытки (счет 91․2) уменьшает налоговую базу только при наличии документально подтвержденных оснований (акт комиссии, заключение эксперта, протокол полиции при краже)․ Без акта осмотра/инвентаризации налоговики откажут в расходе (п․ 1 ст․ 252, ст․ 265 НК РФ)․
- НДС: При списании товаров (счет 41) из-за порчи/кражи/сверхнормативной убыли, обязательно восстановление вычета (Дт 68 Кт 19/41), если НДС был принят ранее․ Исключение — естественная убыль в пределах норм (п․ 2 ст․ 170 НК РФ)․
- УСН (Доходы-Расходы): Расход признается на основании акта списания и акта утилизации (п․ 1 ст․ 346․16, п․ 1 ст․ 346․17 НК РФ)․ Стоимость списанных венков включается в расходы в отчетном периоде, когда они списаны в бухучете․
- УСН (Доходы) / Патент / НПД: Списание не влияет на налог, но нужно для сохранности имущества и отражения в учетной политике․
- Имущественный налог организаций: Если венки были на балансе как ОС — исключаются из среднегодовой стоимости с следующего месяца после списания (ст․ 375 НК РФ)․
Электронный документооборот (ЭДО) и 1С
В 2026 году большинство организаций перешли на ЭДО․ Акт списания можно оформить в 1С:Управление торговлей / ERP / Комплексная автоматизация (документ «Акт списания товаров» или «Акт списания ОС») и подписать КЭП (квалифицированной электронной подписью) членов комиссии․
- В 1С заполняется табличная часть на основании документа-основания (Акт инвентаризации / Акт осмотра)․
- Программа автоматически формирует проводки (см․ раздел 6)․
- Печатная форма генерируется на основе шаблона организации (можно загрузить свой ․mxd/․xlsx шаблон, аналогичный образцу выше)․
- Для передачи в архив/налоговый орган используется формат XML (СБИС/Диадок/Контур) или PDF с ЭЦП․
Чек-лист: что проверить перед подписанием акта
- [ ] Наличие Приказа о создании комиссии (действующего на дату акта)․
- [ ] Наличие документа-основания (Акт инвентаризации ИНВ-19/ИНВ-20, Акт осмотра, Жалоба, Протокол полиции)․
- [ ] Правильность кодов номенклатуры, единиц измерения, цен (сверка с карточками товаров/ОС)․
- [ ] Обоснованность причины списания для каждой позиции (не обобщенно «брак», а конкретно)․
- [ ] Расчет НДС (восстанавливаем/не восстанавливаем) — согласовано с главбухом․
- [ ] Подписи всех членов комиссии с расшифровкой и датой․
- [ ] Подготовлен Акт утилизации (план даты утилизации не позднее 3-5 рабочих дней)․
- [ ] Обеспечена физическая изоляция списанных венков от пригодных (отдельная ячейка/помещение с табличкой «К списанию/Утилизации»)․
Грамотное оформление акта на списание венка — это не просто бюрократия, а защита организации от налоговых начислений, штрафов по ст․ 120 НК РФ (неуплата налога из-за недостоверных расходов) и убытков от хищений․ Используйте предложенный образец как базу, адаптируйте его под учетную политику вашей организации (ООО «», ИП , МУП *) и обязательно согласовывайте форму с главным бухгалтером и юристом․
Статья подготовлена на основании законодательства РФ, актуального на (ФЗ-402, НК РФ, ФСБУ 5/2019, ФСБУ 26/2020, Постановление Минфина № 132н)․
Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу вашей организации․ Контакты для связи: тел․ , email: @*․ru․