Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Актуальная редакция закона на года. Данная статья систематизирует ключевые положения регионального законодательства, регулирующего порядок исчисления и уплаты земельного налога на территории Санкт-Петербурга. Основой служит Федеральный закон от № 191-ФЗ «О земельном налоге», а Закон СПб № 617-105 устанавливает региональные параметры: ставки, льготы, сроки и порядок платежей.

Общие положения и нормативная база

Закон Санкт-Петербурга № 617-105 принят Законодательным Собранием Санкт-Петербурга 30 ноября 2016 года. Он вступил в силу с 01 января 2017 года и действует на территории города федерального значения Санкт-Петербург.

Федеральный уровень: НК РФ (статьи 387–399), ФЗ № 191-ФЗ «О земельном налоге».
Региональный уровень: Закон СПб от № 617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» (далее, Закон № 617-105).
Дополнительные акты: Закон СПб «О налоговых льготах», постановления Правительства Санкт-Петербурга, приказы Комитета по финансам.

Согласно официальному порталу Законодательного Собрания, документ регулярно обновляется (последняя значимая редакция отражена в поиске с отметкой «с изменениями на 18…»), что требует от налогоплательщиков постоянного мониторинга актуальной редакции.

Налогоплательщики и объекты налогообложения

Налогоплательщики (ст. 388 НК РФ, ст. 2 Закона № 617-105):

Организации.
Физические лица (в т.ч; ИП).
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или владеющие земельными участками на праве собственности/пользования.

Объекты налогообложения (ст. 389 НК РФ):

Земельные участки, находящиеся в собственности.
Земельные участки, переданные в пользование (пожизненное наследуемое владение, постоянное безвозмездное пользование).
Исключения: Земли, изъятые из гражданского оборота или ограниченные в обороте (лесный фонд, водный фонд, запасные земли и др.), если иное не установлено НК РФ.

Налоговая база и кадастровая стоимость

С 2017 года налоговая база определяется исключительно на основе кадастровой стоимости земельного участка (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Особенности определения базы в СПб:

Кадастровая стоимость утверждается результатами государственной кадастровой оценки (Реестр кадастровой стоимости).
Для вновь образованных участков — с момента внесения сведений в ЕГРН.
При изменении категории земель или разрешенного использования — пересчет производится с начала квартала, следующего за кварталом внесения изменений в ЕГРН.
Важно: Физические лица могут применять уменьшающий коэффициент (п. 4 ст. 391 НК РФ) для участков ИЖС, ЛПХ, садоводства, дачного строительства — налоговая база уменьшается на 10 000 руб. (кадастровая стоимость 1 кв. м. × 6 соток = вычет). В СПб данная норма применяется в полном объеме.

Налоговые ставки (Ключевой параметр Закона № 617-105)

Ставки устанавливаются Законом № 617-105 в пределах, разрешенных НК РФ (макс. 0,3% и 1,5%). На 2026 год в Санкт-Петербурге действуют следующие дифференцированные ставки (ст. 3 Закона № 617-105):

Категория земель / Целевое назначение	Ставка	Основание
Земли сельскохозяйственного назначения (кроме перечисленных ниже)	0,3 %	п. 1 ст; 3 Закона № 617-105
Земли населенных пунктов (ИЖС, ЛПХ, садоводство, дачное строительство)	0,3 %	п. 1 ст. 3 Закона № 617-105
Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиоэлектроники, информ.,fondов, обороны, безопасности	1,5 %	п. 2 ст. 3 Закона № 617-105
Земли иного назначения (не вошедшие в вышеперечисленные группы)	1,5 %	п. 3 ст. 3 Закона № 617-105

Примечание: Для организаций-плательщиков налога на имение (перешедших на КС) земельный налог не платится (п. 2 ст. 387 НК РФ). Ставка 1,5% применяется к участкам, не используемым по назначению в течение 3 и более лет (п. 5 ст. 394 НК РФ), если иное не установлено законом субъекта (в СПб действует общая ставка 1,5% для промзон).

Налоговые льготы (Ст. 4 Закона № 617-105 + Закон СПб «О налоговых льготах»)

Закон № 617-105 в сочетании с Законом СПб «О налоговых льготах» (упомянутом во втором источнике) предоставляет широкий спектр льгот.

Федеральные льготы (обязательные для всех субъектов, п. 1 ст. 395 НК РФ):

Герои СССР/РФ, Герои Труда.
Инвалиды I и II групп, инвалиды детства.
Лица, награжденные орденами «Слава» и медалью «За отвагу».
Участники ВОВ, приравненные к ним лица.
Пострадавшие от радиационных/манежевых катастроф.
Суть льготы: Налоговая база уменьшается на 10 000 руб. (кадастровая стоимость 6 соток). Если стоимость участка ниже, налог не платится. Льгота предоставляется на один объект на выбор.

Региональные льготы Санкт-Петербурга (Закон СПб «О налоговых льготах»):

Пенсионеры по старости: Полное освобождение от уплаты налога в отношении одного земельного участка (в собственности или пожизненном наследуемом владении), используемого для ИЖС, ЛПХ, садоводства, дачного строительства. Условие: участок не используется для предпринимательской деятельности.
Многодетные семьи: Полное освобождение для одного участка (аналогичные условия).
Ветераны труда, инвалиды III группы, ликвидаторы ЧАЭС (отдельные категории), члены семей погибших военнослужащих и др.: Льготы предоставляются в соответствии с перечнем Закона СПб «О налоговых льготах» (часто — уменьшение базы на 10 000 руб. или полное освобождение для определенных категорий).
Организации: Льготы для религиозных организаций, общественных организаций инвалидов, благотворительных фондов (на участки, используемые для стат. целей).

Порядок получения: Заявление подается в налоговый орган (МФЦ или ЛК ФНС) в любое время. Право возникает с налогового периода, в котором возникли основания. Для пенсионеров — с момента назначения пенсии.

Налоговые периоды и расчетный период

Налоговый период: Календарный год (1 января – 31 декабря).
Расчетные периоды: Первый, второй, третий кварталы (для организаций). Физические лица расчетные периоды не имеют (п. 4 ст. 396 НК РФ).

Расчет налога за налоговый период (Организации):

Налог = (Налоговая база × Ставка / 100) × (Кол-во полных месяцев владения / 12) — Сумма авансовых платежей за расчетные периоды.

Авансовые платежи (Организации):

Аванс = (Налоговая база × Ставка / 100) × (Кол-во полных месяцев в расчетном периоде / 3) / 4

Примечание: Сроки уплаты авансовых платежей устанавливаются Законом № 617-105 (обычно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным периодом), либо определяются в налоговой декларации.

Порядок и сроки уплаты

Организации:

Авансовые платежи: Ежеквартально (сроки уточняйте в актуальной редакции ст. 6 Закона № 617-105, обычно 25-е число).
Уплата остатка налога: До 01 марта года, следующего за отчетным.
КБК (2026 г.): 182 1 06 03010 01 1000 110 (Земельный налог, штрафы, пени — уточняйте в Приказе Минфина).

Физические лица:

Налоговая декларация: Не сдается (начиная с 2015 г.). Налог рассчитывает ФНС.
Уведомление о начислении: Направляется ФНС не позднее 30 октября года, следующего за налоговым периодом (например, за 2025 год — до ).
Срок уплаты: Не позднее 01 декабря года, следующего за налоговым периодом (за 2025 год — до ).
Способы оплаты: ЛК ФНС (nalog.gov.ru), Госуслуги, банковские приложения, почта, МФЦ. Реквизиты (БИК, номер счета Казны СПб) указаны в уведомлении. Номер телефона инспектора/отдела: +7 () —.

Особенности для участков, предоставленных в аренду

Аренда у государства/муниципалитета: Налогоплательщиком является арендатор (п. 1 ст. 388 НК РФ). Налог платится с момента регистрации договора аренды в ЕГРН.
Выкуп аренды (перевод в собственность): Налогоплательщиком становится собственник с момента госрегистрации перехода права.
Субаренда: Налогоплательщик — первоначальный арендатор (на весь участок).

Ответственность за нарушения

Нарушение	Санкция (ст. 119, 120, 122, 126 НК РФ)
Неуплата/неполная уплата налога (организации)	Штраф 20% (40% — умысел) от суммы неуплаты + пени за каждый день просрочки
Несдача декларации (организации)	5% от суммы налога за каждый полный/частичный месяц (мин. 1000 руб., макс. 30%)
Неуплата физлицом в срок	Пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300). Штрафы физлицам за несвоевременную уплату НЕ налагаются (только пени).
Непредставление сведений для расчета налога	Штраф 200 руб. (орг;), 300-500 руб. (долгностные лица)

Актуальные изменения и тенденции 2024–2026 гг.

Кадастровая оценка 2024–2025 гг.: В СПб проведена новая кадастровая оценка (утверждена приказом Минэкономразвития). Кадастровая стоимость большинства участков выросла на 15–40%. Это прямо увеличило налоговые квитанции 2025–2026 гг. Оспорить стоимость можно через Комиссию по рассмотрению споров о кадастровой стоимости (ГБУ «МФЦ СПб») или в суде.
Цифровизация: Полный переход на электронный документооборот для организаций (ЭДО). Для физлиц — обязательное информирование через ЛК ФНС и Госуслуги (бумажные уведомления отправляются только при отсутствии учетной записи или по заявлению).
Налог на неиспользуемые участки: Усилен контроль за целевым использованием. Если участок в промзоне не используется 3+ года — ставка 1,5% (п. 5 ст. 394 НК РФ).
Единый налоговый платеж (ЕНП): С 2023 г. все платежи (налог, пени, штрафы) перечисляются на ЕНП (КБК 182 1 02 02140 06 1000 160). Сальдо ЕНП можно проверить в ЛК ФНС.

Практический алгоритм действий налогоплательщика (Чек-лист)

Проверьте кадастровую стоимость на сайте Росреестра (Публичная кадастровая карта) или в выписке из ЕГРН.
Определите категорию земель и вид разрешенного использования (влияет на ставку 0,3% или 1,5%).
Проверьте наличие льгот (пенсионер, многодетная семья, инвалид и т.д.). Подайте заявление через ЛК ФНС / МФЦ, если льгота не применена автоматически.
Организации: Рассчитайте авансовые платежи за 1, 2, 3 кварталы 2026 г. (сроки 25.04, 25.07, 25.10, уточните по ст. 6 Закона № 617-105). Сдайте декларацию за 2025 г. до . Заплатите остаток до .
Физлица: Дождитесь уведомления в ЛК ФНС / Госуслугах (октябрь 2026 г. за 2025 год). Проверьте расчет. Заплатите до через ЕНП.
При ошибках: Обратитесь в ФНС (инспекция по району нахождения участка: -й ИФНС СПб, ул. , д. ***, тел. +7 () —) с заявлением на уточнение/пересчет.

Полезные ссылки и контакты

Текст Закона СПб № 617-105 (актуальная редакция): Сайт Законодательного Собрания СПб / Портал правовой информации;
Личный кабинет налогоплательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru (физлица) / lkul.nalog.ru (орг/ИП).
Госуслуги (налоги): gosuslugi.ru.
Кадастровая стоимость (Росреестр): pkk.rosreestr.ru.
Контакт-центр ФНС России: ###-###-#### (бесплатно по РФ).
УФНС по СПб (справки, апелляции): г. Санкт-Петербург, ул. , д. , тел. +7 () —.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативные правовые акты могут изменяться. Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту Закона СПб № 617-105 на официальных ресурсах или к квалифицированному налоговому консультанту.

Дата подготовки обзора: